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工作中我們經(jīng)常會遇到一些打著個(gè)人抬頭的發(fā)票,發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報(bào)銷?能不能稅前扣除?今天小編和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。
一、個(gè)人抬頭發(fā)票能不能報(bào)銷?
換句話說就是是否可以入賬列支?學(xué)會計(jì)的都知道,會計(jì)核算注重什么?真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。
所以會計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性,個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支,大前提還是真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān),所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的,與企業(yè)相關(guān)的,個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。
但是,在日常工作中,發(fā)票作為一種形式要件,以個(gè)人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私,所以,基本上我們核算都不會認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票,這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核,畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。
所以,你會看到,和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的,比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待,都是要求取得公司抬頭的發(fā)票,如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的,哪怕你說一百遍這個(gè)真是因公消費(fèi)。
二、什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷呢?
那就是客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票,典型的就是飛機(jī)票、火車票這類實(shí)名票據(jù),當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān),只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。
所以,總體來說,個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個(gè)別情況允許列支,都是在目前商業(yè)習(xí)慣下,我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票,只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票,且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的,有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他充分證明。
三、稅務(wù)上呢?個(gè)人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除?
其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性,和經(jīng)營有關(guān),個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明,其實(shí)核算時(shí)候我們就會有所要求,比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。
但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核,還有形式上的審核,這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票,在實(shí)踐中,個(gè)人抬頭的發(fā)票是會被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票,不允許稅前扣除的。
當(dāng)然也有例外,這個(gè)和會計(jì)核算一樣,就是在目前商業(yè)習(xí)慣下,只能取得個(gè)人抬頭的,稅務(wù)也會認(rèn)。
四、這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除
誤區(qū):目前還是有的會計(jì)人員認(rèn)為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷稅前扣除,個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。
其實(shí),這個(gè)理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個(gè)人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!
這張鐵路車票,可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 241.28
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)21.72
貸:銀行存款 263
提醒:這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除,當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù); 二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi); 三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出; 四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù); 五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷,個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi); 六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷,但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個(gè)人; 注意:其實(shí)不限于上述六類,具體問題具體分析。 |
五、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除
1、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
2、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?!?br/>
因此,員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時(shí),還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:
廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí),開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。
江西稅務(wù)在營改增問答中,也有類似的規(guī)定。
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