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視同銷售收入還能小于視同銷售成本？
視同銷售收入還能小于視同銷售成本？
沒聽說過？聽說過但沒見過？今天帶你漲知識！
一般納稅人A公司從小規(guī)模納稅人B公司購買一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額是10000元，稅額是100元，后期把采購的這批商品無償送給了客戶單位，那么在視同處理的時候，視同銷售的收入金額如何確定？
增值稅方面：
1、《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定
“第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）”
2、另參考大連稅務(wù)局的回復(fù)
大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
因此，如您描述的情況，合計付款101元（價稅合計金額），
則銷售額=101÷（1+13%）。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
賬務(wù)處理：
借：銷售費用 11161.95
貸：庫存商品 10000.00
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1161.95
企業(yè)所得稅方面：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：
“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！?/p>
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）
“二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題
企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入?！?/p>
在填報A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表時，就出現(xiàn)了視同銷售收入8938.05元小于視同銷售成本10000元。如下表所示：
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