可供出售金融資產(chǎn)的會計核算
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應該將它們歸為長期投資。
本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算,也可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目進行核算。
可供出售金融資產(chǎn)
會計核算
一、 日常核算科目
本科目應當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算。
二、 可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理
可供出售金融資產(chǎn)的會計處理,與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理有類似之處,但也有不同。具體而言:
⑴初始確認時,都應按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),相關交易費用應計入初始入賬金額;
⑵資產(chǎn)負債表日,都應按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價值變動不是計入當期損益,而通常應計入其他綜合收益。
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