會計憑證后附單據存在的問題 這些一定要注意了
作為會計,我們都知道憑證后面要附附件。但是,你的憑證附件是否齊全了呢?在稅務稽查和審計的面前,是否能過得了關?下面我們一起來看看會計憑證后附單據存在哪些問題,對這些問題一定要注意了。
單據要素不齊全
日常實務中對于會計憑證后面的單據,一是不少企業(yè)因為缺乏嚴格的單據管理,或者缺乏嚴格的內控管理。導致單據內控要素不齊全或者流于形式,二是不管是在電算化還是erp下,存在對于單據的不重視現象,導致會計憑證后附單據不齊全。會計單據不齊全不僅是會計規(guī)范處理的要求,同時稅務風險管理,企業(yè)法律風險等各項管理的需求,因為單據就是證據。
關于湖南證監(jiān)局現場檢查有關問題的整改報告
[問題]公司會計記賬憑證的制作有欠規(guī)范。如:部分記賬憑證后缺少復核人員、出納和記賬人員簽名;部分原始憑證后的原始憑證粘貼單要素不齊全。
[整改]對于存在部分記賬憑證缺少相關責任人簽名的問題,公司自接到《改正決定書》即日起,已陸續(xù)對上述制作欠規(guī)范的會計記賬憑證進行了整改,并更加規(guī)范了相關責任人的簽名。對于原始憑證粘貼單不齊全的問題,主要是由于檢查期間公司財務系統(tǒng)剛剛升級完成,在重新整理相關原始單據時出現部分歸集暫未整理到位,公司自接到《改正決定書》后已完成了單據的規(guī)范齊全。
企業(yè)出于保密原因,未付單據
一些企業(yè)出于保密原因,對于一些涉及企業(yè)內部資料單獨保管,沒有附在憑據后面。比如工資表、年終分紅、各項提成分配表。這些單據嚴格來說也是必須附在會計憑證后面的,如果沒有附在后面,需要建立單獨的索引,以便隨時查找。
關于規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的整改總結報告
[問題]個別憑證的原始附件沒有附在記賬憑證后面,或未與記賬憑證建立索引。例如:因出于保密的考慮,工資薪酬類的原始憑證沒有附在記賬憑證后,而是單獨保管。
[整改]對前期此類憑證建立相應的索引編號,并要求后期在制作此類憑證時也必須建立相應的索引號以便查找。
相關單據缺乏完整性與鏈條性
以上說的是企業(yè)沒有單據或者單據不齊全的問題,其實還有一個實務中比較多的問題,就是單據的完整性與鏈條性。比如以下企業(yè)關于盤點單據的問題,就是最典型的單據完整性與鏈條性問題。
關于規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的整改總結報告
[問題]存貨盤點報告方面問題。
[整改]重點對以下方面進行整改:1、盤點表電子文檔是否齊全;2、電子文檔與紙質盤點表是否一致;3、盤點表是否有相關人員簽字;4、半年度/年度紙質盤點表是否有制表人、審核人、部門經理簽字(半年度、年度檢查);5、盤點差異是否分析原因并提出整改措施。很多企業(yè)盤點表,都是一張盤點表,然后其他的、盤點差異是否分析原因并提出整改措施都沒有。
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