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又到新一年的匯算清繳的時候了,不知道你的匯算清繳工作做得如何了呢?今天我們就一起來看一看遞延所得稅費用的賬務處理吧!
1、永久性差異
稅會差異分永久性差異和暫時性差異。
永久性差異不會影響將來的稅款,所以不需要確認遞延所得稅。
小保公司納稅調(diào)整事項中,免稅收入
和調(diào)增的業(yè)務招待費就屬于永久性差異,不會影響未來期間的應交稅款,所以不確認遞延所得稅費用
2.可抵扣暫時性差異的處理
暫時性差異分兩種,一種是可抵扣暫時性差異,是指該差異在本期交了稅,但在以后期間符合條件時,可以在所得稅稅前扣除,導致以后期間少交稅。
小保公司2018年計提的壞賬準備10萬元,2018年時不可以在所得稅稅前扣除,待以后期間有證據(jù)證明確實收不回來時,可以從所得稅稅前扣除,導致扣除當期應交的所得稅減少,所以該10萬元屬于可抵扣暫時性差異。
扣抵扣暫時性差異,預計在以后可以在稅前扣除的所屬期,有足夠的應納稅所得額的可以抵減的,要確認遞延所得稅資產(chǎn)。也就是說,當10萬元壞賬在真的確認不能收回的所屬期,有足夠的可抵減的稅前利潤的,2018年小保公司要確認遞延所得稅資產(chǎn)10* 25%=2.5萬元,作分錄,
借:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
貸:所得稅費用——遞延所得稅 2.5
3.應納稅暫時性差異的處理
另一種暫時性差異是應納稅暫時性差異,是指該稅會差異,在本期沒有交所得稅,但是在以后期間符合條件時要計算繳納所得稅,會增加當期應交所得稅。
小保公司2018年和2019年新購置的單價在500萬以下設備加速折舊,形成的稅會差異就是應納稅暫時性差異。納稅申報時,2018年抵減的應納稅所得額100萬元,2019年抵減了應納稅所得額200萬元。本期抵減的應納稅所得額在以后期間會逐漸調(diào)整,增加應納稅所得額。
所以2018年作調(diào)整分錄
借:遞延所得稅費用 25 ( 100*25% )
貸:遞延所得稅負債 25
2019年作分錄,確認遞延所得稅負債50萬元
借:遞延所得稅費用 50 ( 200*25% )
貸:遞延所得稅負債 50
4.暫時性差異轉(zhuǎn)回的處理
所謂暫時性差異的轉(zhuǎn)回,是指以前期形成的稅會差異在本期消除,即,從產(chǎn)生當期到本期止,該事項會計與稅法上確認的利潤差異消除。
小保公司2018年(當年計提10萬元)及以前年度確認的壞賬準備為20萬元,2019年時轉(zhuǎn)回10萬元,轉(zhuǎn)回時作分錄
借:壞賬準備 10
貸:資產(chǎn)減值損失 10
因為該部分資產(chǎn)減值損失發(fā)生當期是沒有從應納稅額中扣減的,所以本期沖減費用導致增加的應納稅所得額也要調(diào)減(計提時調(diào)增應納稅所得額,轉(zhuǎn)回時調(diào)減應納稅所得額) , 該調(diào)整事項對所得稅費用的影響也一樣沖回計提時確認的所得稅費用,作分錄
借:遞延所得稅費用 2.5 ( 10*25% )
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
5.虧損的賬務處理
小保公司2019年虧損100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法,企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)抵減應納稅所得額。
假設小保公司預計五年內(nèi)產(chǎn)生的應納稅額超過100萬元,那么,2019年的虧損應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),作分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn) 25 ( 100*25%)
貸:所得稅費用 25
適用稅率的確定為虧損彌補所屬期的稅率。
了解2020年匯算清繳工作的主要變化,掌握2020年匯算清繳的思路,知曉如何準確填報匯算清繳表格,明確如何完成匯算清繳中的納稅調(diào)整事項,凸顯財會人的專業(yè)能力,助推實現(xiàn)升職加薪的目標。
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