3%減按1%，小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/09/26 12:07:07　　字體：大小

小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策，怎么開具發(fā)票？我們通過三個案例為你講解，一起來看！

案例一

我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年9月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，請問該如何開具增值稅發(fā)票呢？

開票提示：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您9月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

案例二

我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2024年8月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？

開票提示：您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

案例三

我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年8月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

開票提示：您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。

但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）

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