收藏備用：疫情期間25項稅收優(yōu)惠政策匯編！

來源: 四川稅務編輯：蘇米亞 2020/05/20 19:13:59　　字體：大小

新冠肺炎疫情發(fā)生以來，為幫助納稅人繳費人準確掌握和及時享受各項稅費政策和辦稅繳費舉措，四川省稅務局對國家和省里新出臺的支持疫情防控稅費優(yōu)惠政策進行了梳理匯編。

一起來看5個方面25項稅費支持政策吧！

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一、支持防護救治

1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）

2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）

3.四川省參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)車輛，免征2020年度車船稅

【享受主體】

四川省內符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

按各級應對疫情工作領導小組及應急指揮部安排，參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)車輛，免征2020年度車船稅；已繳納2020年度車船稅的，在下一年度應繳車船稅中抵減。具體規(guī)定如下：

1.享受免征2020年度車船稅的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)名單，由各級應對疫情工作領導小組辦公室及應急指揮部或當地牽頭負責應對疫情工作后勤保障的部門提供。對于列入名單中的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)，免征其名下所有車輛2020年度車船稅。

2.符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機構和物流企業(yè)已繳納2020年度車船稅的，原則上在下一年度應繳車船稅中抵減；如車輛報廢、轉讓等特殊原因，下一年度無需再繳納車船稅或所繳車船稅不足抵減的，可向稅務部門申請退還多繳稅款。

3.此項優(yōu)惠類型為“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?，納稅人對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。納稅人由保險公司代收代繳車船稅或自主申報車船稅的，減免稅代碼為“5112129901”。

【政策依據】

（1）《四川省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產經營困難的政策措施》（川辦發(fā)〔2020〕10號）

（2）《四川省財政廳國家稅務總局四川省稅務局中國銀行保險監(jiān)督管理委員會四川監(jiān)管局關于落實應對新型冠狀病毒肺炎疫情有關車船稅政策的公告》（川財稅〔2020〕2號）

二、支持物資供應

4.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

【政策依據】

（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

5.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

6.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

（2）《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

（3）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

7.對疫情防控重點物資生產企業(yè)擴大產能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

8.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅

【享受主體】

衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)。

【政策依據】

《財政部海關總署國家稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部海關總署稅務總局公告2020年第6號）

三、鼓勵公益捐贈

9.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部國家稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

10.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部國家稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

11.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

12.擴大捐贈免稅進口范圍

【享受主體】

防控疫情捐贈進口物資

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

（2）免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈；境內加工貿易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。

（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

財政部、海關總署、國家稅務總局公告2020年第6號項下免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續(xù)。

免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)。

【政策依據】

（1）《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部海關總署國家稅務總局公告2015年第102號發(fā)布）

（2）《財政部海關總署國家稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部海關總署稅務總局公告2020年第6號）

四、支持復工復產

13.支持個體工商戶復工復業(yè)降低增值稅征收率政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

【政策依據】

（1）《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）

（2）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）

（3）《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）

14.支持個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)復工復業(yè)降低代開發(fā)票個人所得稅預征率政策

【享受主體】

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，暫不預征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預征個人所得稅。

自2020年3月1日至5月31日，對四川省內的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預征經營所得個人所得稅。對其他從事生產、經營活動的自然人取得經營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的，統(tǒng)一按開票金額的0.5%預征個人所得稅。

【政策依據】

（1）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）

（2）《國家稅務總局四川省稅務局關于支持復工復業(yè)有關個人所得稅征收管理事項的公告》（國家稅務總局四川省稅務局公告2020年第3號）

15.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

【政策依據】

（1）《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）

16.延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

向小微企業(yè)、個體工商戶和農戶提供普惠金融服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括：《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）、《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）、《財政部稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）。

1.對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

此外，根據《財政部稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對于符合條件的金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元（含本數）的貸款（沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數）以下的貸款）取得的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。

2.對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

3.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

4.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

5.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

6.對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

7.納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

【政策依據】

（1）《財政部稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

（2）《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

（3）《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

（4）《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

（5）《財政部稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

（6）《財政部稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）

17.四川省內生產經營困難的中小企業(yè)，可申請免征疫情期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

四川省內因疫情導致重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)（含個體工商戶）

【優(yōu)惠內容】

四川省內因疫情導致重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可申請免征疫情期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人可申請免征2020年2月起至省應對新型冠狀病毒肺炎疫情應急指揮部撤銷當月期間應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四川省受疫情影響的中小企業(yè)，符合下列條件之一的，可申請免征疫情期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：納稅人疫情期間生產經營收入（不含權益類投資收益）較上一年度同期減少50%（含）以上的；2019年新注冊登記納稅人疫情期間經營虧損的；納稅人疫情期間貨幣資金扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

如納稅人符合《國家稅務總局四川省稅務局四川省財政廳關于免征疫情期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關事項的公告》（國家稅務總局四川省稅務局四川省財政廳公告2020年第4號）規(guī)定的免征房土兩稅條件，請在5月1日至20日內，通過電子稅務局或辦稅大廳自主提交房土兩稅預減免申請，先行享受2-4月房土兩稅優(yōu)惠，對于1月、5月、6月的稅款辦理正常納稅申報。

【政策依據】

（1）《四川省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產經營困難的政策措施》（川辦發(fā)〔2020〕10號）

（2）《國家稅務總局四川省稅務局四川省財政廳關于免征疫情期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關事項的公告》（國家稅務總局四川省稅務局四川省財政廳公告2020年第4號）

18.四川省內個體工商戶定額調整支持政策

【享受主體】

四川省內適用“定期定額”征收的個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

四川省內適用“定期定額”征收的個體工商戶生產經營受疫情影響的，可依法提請合理調整定額。

采取定期定額征收的個體工商戶因生產經營受疫情影響較嚴重的，可通過國家稅務總局四川省電子稅務局提出定額調整申請，稅務機關應及時進行調整。

實行定期定額征收的個體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可通過國家稅務總局四川省電子稅務局全程網上辦理停業(yè)登記和復業(yè)登記。

稅務機關辦理定期定額調整事項，需要到納稅人生產經營所在地進行現場調查核實的，經本級稅務機關負責人確認，延至疫情得到控制或結束后開展。

【政策依據】

（1）《四川省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產經營困難的政策措施》（川辦發(fā)〔2020〕10號）

（2）《國家稅務總局四川省稅務局關于做好支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征管工作事宜的通知》（川稅函〔2020〕20號）

19.確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，可申請延期繳納稅款

【享受主體】

確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

四川省內確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，可申請延期繳納稅款，最長不超過3個月。

疫情防控期間，納稅人在申請當日不能提供截止之日所有銀行存款賬戶對賬單（含電子對賬單）的，可提供銀行賬戶余額截屏圖，待疫情得到控制或結束后20個工作日內向主管稅務機關補報。對符合《財政部發(fā)展改革委工業(yè)信息化部人民銀行審計署關于打贏疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財金〔2020〕5號）明確的疫情防控重點保障企業(yè)條件的，稅務機關優(yōu)先核準延期繳納稅款。

稅務機關辦理延期繳納稅款事項，需要到納稅人生產經營所在地進行現場調查核實的，經本級稅務機關負責人確認，延至疫情得到控制或結束后開展。

【政策依據】

（1）《國家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）

（2）《四川省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產經營困難的政策措施》（川辦發(fā)〔2020〕10號）

（3）《國家稅務總局四川省稅務局關于做好支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征管工作事宜的通知》（川稅函〔2020〕20號）

20．階段性減免企業(yè)三項社保費政策

【享受主體】

符合條件的中小微企業(yè)（免）、大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）（減）、受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)（緩）

【優(yōu)惠內容】

自2020年2月起，各省份可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）單位繳費部分，免征期限不超過5個月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

四川省實施辦法明確，對中小微企業(yè)三項社保單位繳費實行免征，免征的期限為5個月（2020年2月-6月）；對大型企業(yè)等其他參保單位的三項社保單位繳費減半征收，減征的期限為3個月（2020年2月-4月）；緩繳執(zhí)行期為2020年內，緩繳期限原則上不超過6個月。

【政策依據】

（1）《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）

（2）《四川省人力資源和社會保障廳等5部門關于印發(fā)<四川省階段性減免企業(yè)社保費實施辦法>的通知》（川人社發(fā)〔2020〕1號）

（3）《關于認真貫徹落實<四川省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產經營困難的政策措施>有關問題的通知》（川人社辦發(fā)〔2020〕22號）

21．階段性減征職工基本醫(yī)療保險費

【享受主體】

各類企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶、民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織

【優(yōu)惠內容】

自2020年2月起，各省份可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

四川省通知明確，統(tǒng)籌基金累計結余可支付月數大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)實施減征，減征期限最長不超過5個月（2020年2月-6月）；小于6個月但確有必要減征的，由各統(tǒng)籌地區(qū)人民政府自行確定。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月。

【政策依據】

（1）《國家醫(yī)保局財政部稅務總局關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號）

（2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）

（3）《四川省醫(yī)療保障局四川省財政廳國家稅務總局四川省稅務局關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（川醫(yī)保規(guī)〔2020〕1號）

22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

上述物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業(yè)物流企業(yè)。

上述大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。

上述倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項優(yōu)惠政策規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人享受本項減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）

五、穩(wěn)外貿擴內需

23．提高部分產品出口退稅率

【享受主體】

符合條件的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月20日起，瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。

上述所稱貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

【政策依據】

《財政部稅務總局公告關于提高部分產品出口退稅率的公告》（財政部稅務總局公告2020年第15號）

24.二手車經銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅

【享受主體】

從事二手車經銷的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。

二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【政策依據】

(1)《財政部稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17號）

(2)《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）

25.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

【享受主體】

購置新能源汽車的單位和個人

【優(yōu)惠內容】

2018年1月1日至2022年12月31日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）的新能源汽車，免征車輛購置稅?！赌夸洝吩斠姽I(yè)和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

【政策依據】

(1)《財政部稅務總局工業(yè)和信息化部科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（2017年第172號）

(2)《財政部稅務總局工業(yè)和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》（財政部稅務總局工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）