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未開票申報后補開發(fā)票如何填申報表？
【問題】
一般納稅人之前有一筆未開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，當(dāng)期已申報繳稅，這個月又補開了發(fā)票，應(yīng)如何填寫增值稅申報表？
【答案】
如果您前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細(xì)）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當(dāng)期補開具的藍(lán)字發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額。
例如：納稅人2021年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應(yīng)購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月屬期增值稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細(xì)）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額20萬元即可。
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