委托外部研究的開發(fā)費(fèi)，加計扣除前是否對合同進(jìn)行備案？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/03/26 18:30:06　　字體：大小

【問題】

請問支付境內(nèi)的委托外部研究開發(fā)費(fèi)，是否需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳，研發(fā)費(fèi)用加計扣除前對合同進(jìn)行備案？

【答案】

未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）：

六、申報及備案管理

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

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