AIS審計(jì)信息系統(tǒng)是中石化ERP系統(tǒng)環(huán)境下的輔助審計(jì)計(jì)信息系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)，是構(gòu)成ERP系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，實(shí)現(xiàn)信息共享，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)。SINOPEC AIS是針對(duì)實(shí)施ERP引進(jìn)的SAP R/3系統(tǒng)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位生產(chǎn)管理和審計(jì)工作的實(shí)際需要開(kāi)發(fā)的，對(duì)已上線企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行綜合實(shí)時(shí)查詢、對(duì)比、分析，進(jìn)而幫助審計(jì)人員完成審計(jì)工作的一種技術(shù)和方法。審計(jì)人員借助系統(tǒng)可對(duì)上線企業(yè)各模塊發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和配置情況進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合檢查，結(jié)合ERP的上線，AIS審計(jì)信息系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用，從而提高審計(jì)計(jì)作的效率。

　　一、AIS審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

　?。ㄒ唬┩貙拰徲?jì)監(jiān)督覆蓋面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變 一是進(jìn)一步拓寬了審計(jì)覆蓋面。AIS針對(duì)企業(yè)實(shí)施ERP物流、資金流、信息流集成的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)ERP已上線各業(yè)務(wù)模塊的綜合分析查詢，審計(jì)工作延伸到已在線上管理的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員可利用AIS相關(guān)程序檢查企業(yè)的信用政策、定價(jià)策略、聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)規(guī)則、投入產(chǎn)出等情況，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)幫助企業(yè)查找問(wèn)題。二是加快了審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)口的前移。

　?。ǘ┨岣邔徲?jì)工作效率，降低審計(jì)成本 一是AIS項(xiàng)目上線后，為審計(jì)人員實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)、在線審計(jì)提供了可能，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地開(kāi)展查證工作進(jìn)行監(jiān)督，節(jié)省了大量的人力、財(cái)力；二是實(shí)現(xiàn)了多人同時(shí)共享數(shù)據(jù)進(jìn)行在線審計(jì)，節(jié)省了時(shí)間；三是AIS程序可以將大量的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)按照審計(jì)需求進(jìn)行篩選、整理和加工，審計(jì)人員可以迅速掌握審計(jì)關(guān)注點(diǎn)的有關(guān)情況，并可以追溯到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，節(jié)省了資料收集、證據(jù)之間相互印證的時(shí)間。

　?。ㄈ┨岣邔徲?jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)AIS是圍繞內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)的關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)需求設(shè)計(jì)的，從廣度來(lái)說(shuō)，審計(jì)范圍擴(kuò)大了，可以審計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的諸多環(huán)節(jié)；從深度來(lái)說(shuō)，不僅可以審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且能夠?qū)徲?jì)更深層次的政策規(guī)則。利用AIS開(kāi)展審計(jì)工作可以有效控制因檢查而不夠、抽取樣本不合理、檢查層次不深等情況產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，AIS不受時(shí)間、空間及業(yè)務(wù)的限制，可以在不同企業(yè)、不同部門(mén)問(wèn)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?、交叉查詢，審?jì)人員能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。增強(qiáng)了審計(jì)的威懾力，也提高了審計(jì)質(zhì)量。

　?。ㄋ模┙档蛯徲?jì)人員在線審計(jì)的技術(shù)門(mén)檻 對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，掌握ERP的所有模塊難度大，技術(shù)門(mén)檻高，而單獨(dú)掌握某一模塊又很難發(fā)現(xiàn)完整的審計(jì)線索；隨著ERR的不斷完善，審計(jì)人員僅靠對(duì)前臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)已無(wú)法滿足需要，必須結(jié)合后臺(tái)配置審計(jì)。AIS通過(guò)采取一定技術(shù)方式，簡(jiǎn)化了線上操作的步驟，直接利用AIS程序便可實(shí)現(xiàn)跨模塊查詢及后臺(tái)配置的前臺(tái)顯示，從一項(xiàng)業(yè)務(wù)入手，通過(guò)自動(dòng)鏈接。達(dá)到跨業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的目的。

　　二、AIST自銷產(chǎn)品銷售與管理的專項(xiàng)審計(jì)

　?。ㄒ唬〦RP關(guān)鍵控制點(diǎn)及系統(tǒng)配置的審前調(diào)查 審計(jì)人員可通過(guò)AIS提供的“系統(tǒng)配置”審計(jì)程序和主數(shù)據(jù)查詢等程序，調(diào)查企業(yè)ERP系統(tǒng)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況。運(yùn)行配置數(shù)據(jù)審核表，調(diào)取被審計(jì)單位系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)前時(shí)點(diǎn)下銷售業(yè)務(wù)包括組織結(jié)構(gòu)、信用、價(jià)格、銷售單據(jù)類型等相關(guān)信息。關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)于與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的配置資料，為審計(jì)人員開(kāi)展審前調(diào)查提供幫助。另外，運(yùn)行銷售收入明細(xì)查詢表，可以掌握審計(jì)期間內(nèi)銷售的所有自銷產(chǎn)品；運(yùn)行客戶主數(shù)據(jù)查詢清單、客戶主數(shù)據(jù)凍結(jié)清單可以掌握分公司系統(tǒng)中所有客戶主數(shù)據(jù)的相關(guān)資料；運(yùn)行客戶信貸限額查詢。調(diào)查企業(yè)對(duì)客戶的信用管理，從而實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范；這樣可以更好地細(xì)化審計(jì)方案，抓住審計(jì)中的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)人員只有了解了本公司ERP系統(tǒng)內(nèi)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的配置資料，才能更好地做好審前調(diào)查工作。

　?。ǘ┮话惝a(chǎn)品銷售流程測(cè)試及其薄弱環(huán)節(jié) 在審前調(diào)查階段，選擇《內(nèi)部控制制度》中一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，尋找公司銷售管理中的薄弱環(huán)節(jié)，初步判斷經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)控測(cè)試，熟悉該業(yè)務(wù)流程，找到審計(jì)工作的切入點(diǎn)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)線索，為細(xì)化審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)提供了幫助。例如，在審計(jì)中，通過(guò)對(duì)一般控制流程和應(yīng)用控制流程進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在管理控制制度、系統(tǒng)操作權(quán)限方面存在問(wèn)題。自銷產(chǎn)品中價(jià)格主數(shù)據(jù)在ERP系統(tǒng)中由銷售人員維護(hù)，不符合一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程的規(guī)定，沒(méi)有做到銷售人員與價(jià)格主數(shù)據(jù)不相容崗位有效分離。不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制，造成了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)審計(jì)查出后，銷售公司落實(shí)整改意見(jiàn)，手工維護(hù)附加價(jià)改為財(cái)務(wù)人員來(lái)維護(hù)，進(jìn)一步防范公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)ERP的控制，規(guī)范操作行為，滿足達(dá)標(biāo)要求。

　?。ㄈ〦RP關(guān)鍵用戶聘請(qǐng)與審前調(diào)查方案的制度 在進(jìn)一步搞好審前調(diào)查的同時(shí)，聘請(qǐng)SD模塊關(guān)鍵用戶講述了銷售管理概述及ERP的設(shè)計(jì)原則、組織架構(gòu)與主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理流程、報(bào)表分析、實(shí)施過(guò)程。一是銷售與分銷模塊實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行客戶管理、合同管理、訂單處理、發(fā)貨及開(kāi)票管理、市場(chǎng)信息收集、銷售統(tǒng)計(jì)與分析等工作，來(lái)使銷售人員充分了解銷售情況，作出及時(shí)合理的反應(yīng)，滿足用戶需求，從而促進(jìn)銷售。二是主數(shù)據(jù)維護(hù)流程，銷售分銷模塊涵蓋的主數(shù)據(jù)包括客戶、信用及價(jià)格幾部分。該流程主要針對(duì)這些主數(shù)據(jù)的建立、修改、刪除及凍結(jié)制定嚴(yán)格的控制流程。對(duì)于客戶的編碼及分類按總部的要求進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，以在系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)管理。三是合同及訂單管理，規(guī)范銷售計(jì)劃、配置計(jì)劃及合同的流程，并在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)合同的管理及跟蹤。四是發(fā)票管理，根據(jù)發(fā)貨情況開(kāi)立SAP系統(tǒng)發(fā)票，開(kāi)票同時(shí)將有關(guān)信息傳遞到財(cái)務(wù)模塊，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致，確保三流合一。同時(shí)，設(shè)計(jì)了接口程序，實(shí)現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換。通過(guò)關(guān)鍵用戶的講解，審計(jì)人員加強(qiáng)了對(duì)SD模塊相關(guān)知識(shí)的理解，熟悉了所有的銷售處理流程，發(fā)現(xiàn)銷售人員平時(shí)在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，找出審計(jì)重難點(diǎn)，提高了在線分析問(wèn)題的能力。通過(guò)運(yùn)行ERP的標(biāo)準(zhǔn)程序和AIS開(kāi)發(fā)程序發(fā)現(xiàn)銷售人員在處理訂單、外向交貨單、發(fā)貨過(guò)賬、開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)出錯(cuò)率偏高，造成RV銷售集成憑證沖銷較多這一線索，使審計(jì)人員更深入地了解問(wèn)題的癥結(jié)所在。提出了較深層次的銷售管理建議，幫助銷售人員分析其原因，確定具體的調(diào)查內(nèi)容和相應(yīng)的AIS應(yīng)用方法，指導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展具體工作，確保審前調(diào)查質(zhì)量。

　　（四）全面專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督的展開(kāi) ERP系統(tǒng)中，存儲(chǔ)了自上線以來(lái)所發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)，為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的各種對(duì)比分析，提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。AIS在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了跨模塊、跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)的綜合查詢，具有強(qiáng)大的匯總、排序、計(jì)算、對(duì)比分析的功能。審計(jì)人員將利用AIS功能，依據(jù)審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)內(nèi)容展開(kāi)審計(jì)。一是客戶主數(shù)據(jù)管理。主要應(yīng)用客戶主數(shù)據(jù)查詢清單和客戶主數(shù)據(jù)凍結(jié)清單，可以檢查客戶的基本信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)的銷售方向是否符合規(guī)定，是否存在通過(guò)虛假客戶虛掛營(yíng)收款項(xiàng)問(wèn)題，并結(jié)合線下相關(guān)審批授權(quán)資料進(jìn)行審計(jì)。利用該組程序可以完整地檢查企業(yè)的客戶的相關(guān)信息，為內(nèi)部控制檢查提供了有力的證據(jù)。在客戶主數(shù)據(jù)的管理方面。經(jīng)查分公司銷售公司設(shè)專人負(fù)責(zé)ERIc‘中客戶主數(shù)據(jù)維護(hù)工作，客戶數(shù)據(jù)維護(hù)員依據(jù)客戶信息變化及時(shí)進(jìn)行變更處理。二是客戶信貸管理。主要應(yīng)用客戶信貸限額查詢表，檢查客戶信用審批、創(chuàng)建、更改、凍結(jié)、控制等管理是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在由于信用控制不嚴(yán)格造成企業(yè)損失的問(wèn)題。在客戶的信用管理方面，結(jié)合線下資料，公司進(jìn)行了信貸管理，財(cái)務(wù)部設(shè)專人負(fù)責(zé)ERP系統(tǒng)中客戶信用額度的維護(hù)，并建立了客戶信用動(dòng)態(tài)檔案。三是合同管理。應(yīng)用合同清單和銷售單據(jù)一致性查詢，檢查企業(yè)銷售是否符合配置計(jì)劃和銷售合同的規(guī)定，審查銷售流程中定單、發(fā)貨、發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、一致性。四是價(jià)格管理。主要應(yīng)用價(jià)格創(chuàng)建調(diào)整查詢表、檢查銷售價(jià)格使用情況查詢表，檢查企業(yè)價(jià)格制定、執(zhí)行、更改及權(quán)限控制等情況。其是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及總部定價(jià)策略，銷售折扣是否合理；重點(diǎn)關(guān)注折扣使用明細(xì)信息，關(guān)注價(jià)格是否合理，特別是對(duì)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品客戶、互供產(chǎn)品客戶及自銷產(chǎn)品客戶；是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失，為審計(jì)人員開(kāi)展價(jià)格審計(jì)提供幫助。五是財(cái)務(wù)核算方面。應(yīng)用銷售收入明細(xì)表，檢查企業(yè)銷售收入的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。是否存在違規(guī)讓利及虛增或虛減收入造成企業(yè)潛盈或潛虧等問(wèn)題。應(yīng)用退貨查詢表，可以檢查企業(yè)退貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是否存在虛假退貨調(diào)整損益的問(wèn)題。應(yīng)用存貨收發(fā)存報(bào)表或庫(kù)存按過(guò)賬日期查詢可以檢查出自銷產(chǎn)品的期初庫(kù)存數(shù)量、本期入庫(kù)數(shù)量、本期出庫(kù)數(shù)量和期末結(jié)存數(shù)量。應(yīng)用應(yīng)收款項(xiàng)余額查詢表和應(yīng)收款項(xiàng)余額帳齡一覽表可以檢查應(yīng)收款項(xiàng)的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性，判斷應(yīng)收款項(xiàng)的管理是否符合相關(guān)規(guī)定。

　　提高AIS操作技能是審計(jì)人員做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。實(shí)施ERP后，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了再造，審計(jì)操作環(huán)境發(fā)生了重大變化，審計(jì)的工作重點(diǎn)和主要內(nèi)容也隨之變化，企業(yè)的內(nèi)審工作必須全面了解和熟悉ERP系統(tǒng)，熟練地運(yùn)用AIS程序進(jìn)行在線審計(jì)。在實(shí)際應(yīng)用中，要堅(jiān)持“審計(jì)思路與AIS應(yīng)用相結(jié)合、AIS應(yīng)用與ERP業(yè)務(wù)相結(jié)合、線上信息與線下資料相結(jié)合”的原則，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以及影響效益的突出問(wèn)題，合理、有效利用AIS開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。