這2種記賬方式是錯誤的！任性做賬不可??！

來源: 郝老師說會計,搜狐網(wǎng) 編輯：liuxuanchi 2019/07/16 11:47:33　　字體：大小

一個公司的財務(wù)記賬對于這個公司的發(fā)展有著不可替代的重要性。只有抓住了財務(wù)管理，才能使公司長久的發(fā)展，不會輕易被外界影響。如果一個公司連財務(wù)方面都總是出現(xiàn)問題，那么這個公司的發(fā)展將會存在著巨大的隱患，雖然一開始并不會看出什么問題，但一旦積累下來，后患無窮，財務(wù)記賬方面一旦出現(xiàn)問題，將會給公司帶來一系列難處理的麻煩。溫馨提醒：不要憑著感覺來做賬，會計任性做賬不可??！

案例一

業(yè)務(wù)：

某公司會計小劉收到一張進貨的增值稅普通發(fā)票，不含稅金額20000元，增值稅額3400元，未付款。

賬務(wù)：

借：原材料 20000元

應(yīng)交稅費--待認證進項稅額 3400元

貸：銀行存款 23400元

提醒：

以上賬務(wù)處理是錯誤的！

（1）“待認證進項稅額”明細科目，核算的增值稅專用發(fā)票還沒有認證，但是往后可以認證的增值稅額，不包括增值稅普通發(fā)票；

（2）核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

正確的賬務(wù)處理如下：

借：原材料 23400元

貸：銀行存款 23400元

案例二

業(yè)務(wù)：

某公司財務(wù)部門1月份單獨購買了一套財務(wù)軟件，取得普通發(fā)票4800元，款已支付。

賬務(wù)：

借：管理費用-辦公費 4800元

貸：銀行存款 4800元

提醒：

以上賬務(wù)處理是錯誤的！

（1）購入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開，且能單獨計價，則應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，按購入成本入賬；

（2）購入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分，無論是否單獨計價，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動化控制程序等；

（3）對于每年支付的軟件服務(wù)費可以作為費用處理，一次性在稅前攤銷；

（4）稅法規(guī)定財務(wù)軟件可以在購置時向稅務(wù)機關(guān)提出申請2年內(nèi)攤銷。

正確的賬務(wù)處理如下：

（1）購買財務(wù)軟件時：

借：無形資產(chǎn)--軟件 4800元

貸：庫存現(xiàn)金 4800元

（2）按月攤銷時(若是分兩年攤銷)：

借：管理費用--無形資產(chǎn)攤銷 100元

貸：累計攤銷 100元

附：會計錯賬更正技巧

記賬過程中，可能發(fā)生重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯位、數(shù)字記錯、科目記錯、借貸方向記反等差錯。

常見的差錯查找方法如下圖所示：

01全面檢查

1、順查法

全面檢查查找的工作量大，適用于錯賬較多，難以確定查找方向與重點范圍的情況。

2、逆查法

從錯賬的位置開始，逆向查到錯誤的原因。

這種方法工作量會減少，實際工作中使用較多。

02局部檢查

1、差數(shù)法(適用于：一方重記、漏記)

差數(shù)法——是按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。

如會計憑證上記錄的是：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 5250

貸：銀行存款 5250

若會計人員在登記明細賬時漏記了營業(yè)稅5250元，那么在進行應(yīng)交稅費總賬和明細賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額比明細賬借方余額多5250元的現(xiàn)象。

對于類似差錯，應(yīng)由會計人員通過回憶相關(guān)金額的記賬憑證進行查找。

2、尾數(shù)法(適用于：發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分)

如只差0.08元，只需看一下尾數(shù)有“0.08”的金額，看是否已將其登記入賬。

3、除2法(適用于：借、貸方不平，且差數(shù)為偶數(shù))當賬賬、賬證或賬實不符，且差數(shù)為偶數(shù)時，應(yīng)首先檢查記賬方向是否發(fā)生錯誤。

檢查時可用差錯數(shù)除以2，得出的商數(shù)就是賬中記賬方向的反方向數(shù)字，然后再到賬目中去尋找差錯的數(shù)字就有了一定的目標。

如：

借：其他應(yīng)收款——總務(wù)科 500

貸：庫存現(xiàn)金 500

登記明細賬時，錯把其他應(yīng)收款登記入貸方，總賬與明細賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額大于明細賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯的500元。

4、除9法(適用于：數(shù)字寫小、寫大、顛倒)

(1)將數(shù)字寫小。

如將300元誤記為30元，錯誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。

(2)將數(shù)字寫大。

如將40元寫成400元錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯誤的數(shù)字。

(3)數(shù)字顛倒。

如將8714元誤記為8174元其差異數(shù)540元(8714-8174)，將差異數(shù)除以9，得60元，根據(jù)商數(shù)的首位是6，則可判斷顛倒的兩個數(shù)字差異是6，這樣在賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字1與7、2與8、3與9等。即查找17、28、39中哪一個數(shù)字顛倒了，當查到17這個數(shù)字時就可結(jié)合該項業(yè)務(wù)的會計憑證核對其是否將8714元誤記成8174元。

想要上崗，卻不會做賬？新手上崗，卻沒有人帶？考了初級，卻無從下手？會計軟件如何選擇？怎么從零開始建立一個財務(wù)賬套？日常工作中涉及到的常用業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理？從零開始，王老師手把手教你學做帳。讓你學會建立一套財務(wù)賬套，并掌握日常基本業(yè)務(wù)核算技巧。

以財務(wù)軟件主講整套賬務(wù)

點擊進入>>

《會計整套做賬業(yè)務(wù)實訓(xùn)營》