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如何進(jìn)行現(xiàn)金收入核算

來源: 編輯: 2007/08/08 15:06:44  字體:

  (一)填制審批原始憑證

  出納人員在處理收款業(yè)務(wù)時(shí),首先審核外來的原始憑證,如發(fā)票,各種收據(jù),審 核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理性,合法性,以及該憑證所反映的商品數(shù)量,單價(jià),金額是否正確, 有無(wú)刮擦涂改跡象,有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章,對(duì)其票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核。

 ?。ǘ┚幹朴涃~憑證

  填制現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全,書寫清晰,數(shù)據(jù)規(guī)范,會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確,編號(hào) 合理,簽章手續(xù)完備。

  1、現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全,凡是憑證格式上規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填 寫齊全,不得遺漏和省略,以便完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。

  2、填寫現(xiàn)金出納憑證的文字,數(shù)字必須清晰,工整,規(guī)范。

  3、記賬憑證中所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目必須適當(dāng)。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)的性質(zhì),根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,確定應(yīng)“收”和應(yīng)“付”會(huì)計(jì)科目,需要登記明細(xì) 賬的還應(yīng)列明二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱并據(jù)以登賬。一般來說,出納人員只涉及收 付款憑證,不涉及轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于收款憑證其借方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”, 其貸方科目則應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定。例如,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”等;對(duì)于付款憑證,貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”,借方科 目也是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定,例如,借記“原材料”、“物資采購(gòu)”、 “管理費(fèi)用”等。

  4、現(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號(hào)以便備查,如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應(yīng)連續(xù)編號(hào), 按編號(hào)順序使用。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記,連同存根聯(lián)一起保存,不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號(hào),可采取兩種方式,一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務(wù) 順序編至月末最后一筆業(yè)務(wù);二是收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證混合編號(hào),但無(wú)論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號(hào)、重號(hào)錯(cuò)誤。

  5、現(xiàn)金出納的簽章必須完備。從外單位或個(gè)人取得的原始憑證,必須蓋有填制單 位的公章或財(cái)務(wù)專用章;出納人員辦理收付款項(xiàng)以后,應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”,“付訖”戳記;記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì) 計(jì)人員的簽章。

  6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面:

 ?。?)記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符,記賬憑證是否如實(shí) 附有原始憑證,記賬憑證的附件份數(shù)(張數(shù))填列是否與實(shí)際份數(shù)(張數(shù))一致。

 ?。?)記賬憑證中的應(yīng)借,應(yīng)貸賬戶的名稱,金額及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確無(wú)誤。

 ?。?)審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目填寫是否齊備,是否符合規(guī)范等。

 ?。?)摘要欄的填寫是否清楚,是否準(zhǔn)確且簡(jiǎn)要說明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 對(duì)于記賬憑證復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)處理,包括手續(xù)、內(nèi)容的補(bǔ)辦、補(bǔ)填或拒絕辦理。 對(duì)錯(cuò)誤的憑證,應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行重新填制或更正錯(cuò)誤。

  7、現(xiàn)金出納憑證的保管。現(xiàn)金出納憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要的會(huì)計(jì)核算資料,同 時(shí)也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案,歷史資料,是登記賬薄的依據(jù)。因此其必須妥善保管,要將 其按編號(hào)順序進(jìn)行裝訂成冊(cè)。并在封面上注明企業(yè)名稱,記賬憑證種類,起止號(hào)數(shù), 年度月份和起止日期,并由有關(guān)人員簽字蓋章,其目的在于便于事后查找。

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