企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項(xiàng)目都必須取得發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。以下的問(wèn)答，希望能為大家解惑。

問(wèn)：我們單位的食堂在菜市場(chǎng)阿姨那買菜，單位在勞務(wù)市場(chǎng)找的勞力工幫忙搬運(yùn)辦公家具等等。這些最后付了錢，但卻沒(méi)有取得發(fā)票。我知道，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒(méi)有發(fā)票的事項(xiàng)？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是支付的費(fèi)用，對(duì)方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票；對(duì)方無(wú)需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。因此支付給從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶，類似增值稅的其他個(gè)人）的憑證問(wèn)題，對(duì)個(gè)人小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一般掌握是500元一次，如果支付500元以下的勞務(wù)支出，不需要發(fā)票，只需收據(jù)，但收據(jù)要寫上個(gè)人姓名及身份證號(hào)。

例如，支付給從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人（賣菜阿姨、搬家?guī)煾档鹊龋?，可以用收款憑證作為依據(jù)：上面寫上收款人姓名張三，身份證號(hào)1102301xxxxx，支付項(xiàng)目：搬家服務(wù)費(fèi)，金額499元。完美解決！

問(wèn)：那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)工資表、入庫(kù)單、出庫(kù)單等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。

所以，即使沒(méi)發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對(duì)方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應(yīng)如實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定入賬。

另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。

問(wèn)：如果我們企業(yè)收到對(duì)方開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票，可以在稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此我們能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票的就竭盡全力補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，拼到最后，實(shí)在無(wú)法取得發(fā)票，我們才考慮其他外部憑證。

問(wèn)：如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？

答：如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，建議還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。

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