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為啥稅務(wù)局一查工資就會有問題?請對照自查一下,企業(yè)是否存在以下25個風險點。
一、虛列人員:人員信息不真實
表現(xiàn)形式:
1.個人所得稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大;
2.隱藏人數(shù),從而達到小微企業(yè)標準來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
3.非法獲取個人信息,虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個人所得稅的目的;
4.未將聘用的退休人員、臨時用工人員納入公司員工范疇;
5.會計編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明,而沒有人員明細;
6.未及時刪除離職人員信息,存在已離職員工仍申報個人所得稅的現(xiàn)象
自查建議:
1.重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員,是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象;
2.重點檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等,但仍然申報個人所得稅,未及時刪除人員信息的現(xiàn)象;
3.現(xiàn)金發(fā)放工資:檢查是否留有真實的員工簽字領(lǐng)取記錄;檢查與簽字人員是否簽訂了勞動合同書。
二、工資薪金所得不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式:
1.公司員工工資長期為0或1元;
2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元;
3.個人所得稅申報時的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時填報的工資薪金差距較大;
4.公司存在讓員工尋找費用發(fā)票,以費用報銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象;
5.公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅;
6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補助,未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
自查建議:
1.嚴格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進行會計處理;工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬;
2.嚴格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排,不得以減少或逃避稅款為目的。
三、重復扣減專項附加扣除:員工從兩處以上取得工資新金所得,扣除項目不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式:
重復扣減個人所得稅專項附加扣除;
自查建議:
1.要求存在此類情況的員工在一個納稅年度內(nèi)只能選擇一處取得的所得中減除;
2.提醒符合條件的員工及時辦理個人所得稅匯算清繳。
四、故意或非主觀計算有誤:工資薪金所得個人所得稅計算有誤
表現(xiàn)形式:
1.非主觀故意的技術(shù)性錯誤。主要包括金額填寫錯誤、計算錯誤、適用稅率錯誤、因政策理解有誤導致的錯誤等
2.專項附加扣除存在人為的錯誤,故意少交個人所得稅。
自查建議:
1.重點檢查工資表中代扣個人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算;
2.個人所得稅專項附加扣除信息的真實性、準確性和完整性由職工本人負責,公司應(yīng)告知職工相應(yīng)的義務(wù)及提供虛假信息應(yīng)承擔的責任個人所得稅計算非主觀故意的技術(shù)性錯誤。
五、隨意變更適用稅目:適用稅目不正確
表現(xiàn)形式:
將“勞務(wù)報酬所得”轉(zhuǎn)化為“工資薪金所得”,有意或無意的將高稅率項目轉(zhuǎn)化為低稅率項目;
自查建議:
重點檢查各類所得的劃分是否正確,是否存在人為違規(guī)劃分的情況
六、未依法代扣代繳個稅
表現(xiàn)形式:
1.公司工資表中始終申報老板一個人或長期只給1-2個員工申報個人所得稅;
2.規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0;
3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無正當理由未代扣個人所得稅;
4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個人所得稅;
5.公司通過現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個人所得稅。
自查建議:
重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目個人所得稅
七、多次適用年終獎計稅辦法:年終獎處理不恰當
表現(xiàn)形式:
1.關(guān)于年終獎,公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎金或者計入綜合所得;
2.公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個人所得稅計稅辦法的情況
自查建議:
1.公司不同收入的職工,專項附加扣除情況不同的職工,不適宜統(tǒng)一選擇年終獎處理方式,應(yīng)由納稅人自行選擇;
2.在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,年終獎個人所得稅計稅辦法只允許采用一次。
八、未按規(guī)定適用減免政策:減免所得稅不合規(guī)
表現(xiàn)形式:
1.虛構(gòu)殘疾人證明減征個人所得稅2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購買的健康商業(yè)保險產(chǎn)品不符合規(guī)定,也在個人所得稅前進行了扣除
自查建議:
1.重點檢查職工特殊身份的真實性,如殘疾人、烈屬等;
2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險產(chǎn)品,企業(yè)在為職工購買前應(yīng)嚴格甄別保險條款。
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