【問(wèn)題】

收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還怎么做賬？我們這種沒(méi)有工會(huì)組織，跨年收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的，是不是借記銀行存款，貸記以前年度損益調(diào)整？

【回答】

通常，根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，企業(yè)按照全部職工工資總額的2%及時(shí)足額撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)留用60%部分，上繳上級(jí)工會(huì)40%部分?？偣?huì)視企業(yè)工會(huì)開(kāi)展工作的情況會(huì)酌情返還一部分。

比如，《松原市總工會(huì)關(guān)于全面實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通告》明確，全額返還小微企業(yè)自2020年1月1日起至2021年12月31日止繳交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。已建立工會(huì)組織的小微企業(yè)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)將全額返還至工會(huì)賬戶(hù)，暫未建立工會(huì)組織的小微企業(yè)，要在成立工會(huì)組織后再全額返還至工會(huì)賬戶(hù)。

比如，《銅陵市總工會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還政策的通知》（銅工財(cái)〔2022〕2號(hào)）明確，申報(bào)主體為全市范圍內(nèi)符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)且在本市繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的小微企業(yè)。以2021年數(shù)據(jù)認(rèn)定為小微企業(yè)的，享受2022年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還。暫未建立工會(huì)組織已繳交建會(huì)籌備金的小微企業(yè)，在小微企業(yè)工會(huì)組建后，全額返還其建會(huì)籌備金。在申報(bào)年度12月31日前未成立工會(huì)組織的，視同主動(dòng)放棄全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)。各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)，加大對(duì)《工會(huì)法》《安徽省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法》的宣傳，為小微企業(yè)工會(huì)獨(dú)立開(kāi)設(shè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶(hù)、獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算提供指導(dǎo)服務(wù)，確保小微企業(yè)返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)真正用到工會(huì)會(huì)員和工會(huì)活動(dòng)中，有效促進(jìn)小微企業(yè)工會(huì)建起來(lái)、轉(zhuǎn)起來(lái)、活動(dòng)起來(lái)。

比如，《晉中市總工會(huì)關(guān)于全額返還2021年度小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》明確，小微企業(yè)年度內(nèi)組建工會(huì)的，其年度內(nèi)產(chǎn)生并繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金全額返還。返還時(shí)限為2021年1月1日至2021年12月31日繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。對(duì)于已成立工會(huì)組織且獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的小微企業(yè)，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）必須撥到工會(huì)賬戶(hù)，對(duì)于已成立工會(huì)組織，尚未獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的小微企業(yè)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）可以撥到企業(yè)其他賬戶(hù)，但經(jīng)費(fèi)由工會(huì)按程序?qū)徟褂谩?br/>

可見(jiàn)，經(jīng)費(fèi)返還是返給基層工會(huì)組織，不是返給企業(yè)，因此需要注意會(huì)計(jì)主體的區(qū)別，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理。

返到企業(yè)工會(huì)的，依據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào)）并參照《大連市總工會(huì)關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》（大工財(cái)〔2022〕4號(hào)），小微企業(yè)工會(huì)收到總工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入（一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助）”科目，并嚴(yán)格按照基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求管理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

撥到企業(yè)其他賬戶(hù)但經(jīng)費(fèi)由工會(huì)按程序?qū)徟褂玫?，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，并嚴(yán)格按照基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求管理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

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