財(cái)稅問(wèn)答：外購(gòu)的貨物用于集體福利或職工福利是否認(rèn)同視同銷售

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/03/15 16:02:18　　字體：大小

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對(duì)于視同銷售的稅務(wù)處理的直播課中，有學(xué)員問(wèn)到“外購(gòu)產(chǎn)品送給員工，普票、增值稅需要做未開(kāi)票收入嗎？”和“企業(yè)購(gòu)買煙酒用于招待，進(jìn)行可以抵扣么？部門領(lǐng)用是不是視同銷售？”

現(xiàn)答復(fù)如下：

兩個(gè)問(wèn)題都屬于將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不用視同銷售。

原因：

外購(gòu)的貨物假如做視同銷售處理，那計(jì)稅基礎(chǔ)可以參照購(gòu)價(jià)，抵掉相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅后，實(shí)際增值稅負(fù)仍然是零，為簡(jiǎn)化處理，故直接做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出即可；如果是自產(chǎn)的和委托加工的貨物，因?yàn)橹虚g已經(jīng)有人工，輔料等成本的加入，故需要統(tǒng)一做銷售處理，以均衡稅負(fù)。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條的規(guī)定，以下行為視同銷售……（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目……（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)……因此，對(duì)外購(gòu)貨物不論是用于個(gè)人福利（個(gè)人消費(fèi)）還是用于集體福利，在增值稅上，均不視同銷售處理。

對(duì)外購(gòu)貨物用于集體或個(gè)人福利的進(jìn)項(xiàng)抵扣上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條的規(guī)定，對(duì)以下情形的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)……因此，企業(yè)外購(gòu)貨物不論是用于個(gè)人福利（個(gè)人消費(fèi)）還是集體福利，即便是取得了增值稅專用。