新用戶掃碼下載“月餅”的財稅問題
中秋佳節(jié)臨近，很多公司會給員工發(fā)福利——月餅，那么公司給員工發(fā)月餅的會計分錄和稅務處理怎么做呢？我們一起來看看吧！
中秋福利的會計分錄：
中秋福利——發(fā)月餅
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
中秋福利——發(fā)現(xiàn)金
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現(xiàn)金
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
中秋福利的稅務處理：
1.作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
2.發(fā)放職工的月餅屬于個人性福利，應并入當期工資代扣個稅。
根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定：“個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。”
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值并入發(fā)放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
3.福利費在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業(yè)員工的福利費，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應納稅所得額。
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