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小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2018/09/18 14:16:07　　字體：大 小

許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時，不清楚減免的增值稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期銷售收入、政府補助還是營業(yè)外收入。在理解上是計入當(dāng)期收入還是營業(yè)外收入真的很難判定，那么我們就要搜尋一些相關(guān)法規(guī)或制度規(guī)定：

根據(jù)《財政部印發(fā)的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應(yīng)作如下會計處理：

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費

借：應(yīng)收賬款

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等，因此可以直接計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

第二步：確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

     貸：營業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

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