研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅如何辦理？

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)機(jī)構(gòu)）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照現(xiàn)行規(guī)定全額退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅）。

一、符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)

1、內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)

●科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

●國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；

●國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

●科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；

●科技部核定的國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級(jí)政府所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所；

●科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

●工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）；

●國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）。

2、外資研發(fā)中心

根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（1）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:

●研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：①對(duì)外資研發(fā)中心作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元。②企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

●專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

●設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（2）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

●研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

●專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人

●設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定，

3、財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案

研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

●符合上述第一條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。

●內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第 16號(hào))發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說明填寫。

●主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，發(fā)生備案變更、撒回情形的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更、撤回。

三、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報(bào)辦理退稅。

已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：

●《購(gòu)進(jìn)自用貨物稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫該表時(shí)應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究教學(xué)設(shè)備”。

●采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。

●增值稅專用發(fā)票，或者開具時(shí)間為2021年1月1日至《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法)的公告》(2021年第18號(hào))發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。

●主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

納稅人可通過“非接觸”方式申報(bào)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過電子稅務(wù)局、@深稅及其他“非接觸”方式以影像化或數(shù)字化方式提交。

上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口稅"。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額x(設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值)

設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

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