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高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制（六）
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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（六）工程項目
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工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。工程項目的流程主要包括工程立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗收五個階段。
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1.工程項目管理中的主要風(fēng)險
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（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。
（2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。 （3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。 （4）工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。 （5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。 |
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2.工程立項環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（2）組織有關(guān)專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，但應(yīng)注意其獨立性。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。
（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。 （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。 |
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3.工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。
（2）依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 （3）依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。 （4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時通知并訂立書面合同。 |
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4.工程造價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）加強工程造價管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。
（2）向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。 （3）建立設(shè)計變更管理制度。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 （4）組織相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核。概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。 |
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5.工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控。
（2）加強工程物資采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。 （3）實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。 （4）財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。 （5）嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序與要求重新履行審批手續(xù)。 |
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6.工程驗收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
（2）及時組織有關(guān)單位進行竣工驗收。 （3）按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定建立完整的工程項目檔案。 （4）建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。 |
糾錯責(zé)任編輯：小蘇
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