PCAOB要放棄審計機(jī)構(gòu)輪換制設(shè)想了嗎

　　美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）主席詹姆斯·多迪稱，從目前情況看，作為審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的PCAOB，為推動審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性所付出的3年努力已付之東流了。在為審計機(jī)構(gòu)輪換制定規(guī)建制進(jìn)行努力的3年后，PCAOB不得已接受“完敗”這樣一個殘酷的現(xiàn)實(shí)。

　　多迪至近曾在一次國會預(yù)算會議上當(dāng)著眾多美國證券交易委員會（SEC）成員的面不無沮喪地說：“我們未能在推動審計機(jī)構(gòu)輪換制工作上發(fā)揮積極的作用。”但他隨即表示，PCAOB并沒有停止這方面的分析工作。

　　PCAOB提出的審計機(jī)構(gòu)輪換制的設(shè)想遭遇的強(qiáng)烈抵制是該機(jī)構(gòu)始料未及的，以至于該機(jī)構(gòu)的這一設(shè)想目前也只能停留在概念公布階段。按照PCAOB的設(shè)想，美國上市公司要每隔幾年更換為其提供服務(wù)的審計機(jī)構(gòu)。然而，讓PCAOB萬萬沒有想到的是，美國國會眾議院竟然也在去年出面干涉。眾議院2013年通過了一項(xiàng)險些對《薩班斯法案》進(jìn)行修訂的法案，而該法案的目的就是禁止PCAOB要求上市公司聘用特定的審計機(jī)構(gòu)為其提供服務(wù)或者是按照輪換制的要求每隔幾年聘用不同的審計機(jī)構(gòu)為其提供服務(wù)。

　　多迪強(qiáng)調(diào)說，PCAOB之所以在2012年提出審計輪換制這一概念，是因?yàn)樵摍C(jī)構(gòu)在對國內(nèi)上市公司監(jiān)控的過程中，發(fā)現(xiàn)了數(shù)以百計的審計失敗案例。有鑒于此，PCAOB認(rèn)為，該機(jī)構(gòu)對審計工作的管理失當(dāng)侵蝕了公眾對審計機(jī)構(gòu)所抱有的信心。

　　然而，美國國內(nèi)多家上市公司的財務(wù)高管們大聲疾呼，PCAOB應(yīng)放棄要求上市公司定期更換為其提供審計服務(wù)會計師事務(wù)所的這一荒謬想法。

　　PCAOB透露，截至目前，PCAOB共收到684封涉及審計輪換制概念的信函。其中，約24%的信函來自于各大上市公司的財務(wù)高管、總會計師及公司內(nèi)部審計委員會成員。

　　美國《首席財務(wù)官》雜志曾在2012年10月報道過這樣一則新聞。美國的醫(yī)院運(yùn)營商之一———泰尼特醫(yī)療公司首席財務(wù)官（CFO）丹尼爾·坎瑟米曾在PCAOB舉行的一次會議上說，PCAOB所要求的上市公司必須輪換審計機(jī)構(gòu)的想法不會對審計質(zhì)量的提高有任何額外幫助。因?yàn)?，他認(rèn)為早已實(shí)施的審計合伙人輪換制度也沒有對審計質(zhì)量的提高有所幫助。

　　他說：“我們認(rèn)為，目前5年期的審計項(xiàng)目合伙人輪換制符合成本效益的內(nèi)在要求。這種人事輪換比機(jī)構(gòu)輪換對上市公司來說能節(jié)省更多的成本。因此，PCAOB提出的更換機(jī)構(gòu)的想法非?；奶?。”?？松梨谑凸靖笨偛眉鍯FO帕特里克·穆爾瓦也在此次會議上表示，即使全球都對審計機(jī)構(gòu)輪換制表示支持，但這一想法在美國仍行不通。審計機(jī)構(gòu)強(qiáng)制輪換制不能讓所有上市公司滿意。至少，很多上市公司的審計委員會不會對PCAOB的這一設(shè)想投贊成票。

　　穆爾瓦指出，盡管PCAOB的這一設(shè)想目前看似有些眾口難調(diào)，但審計機(jī)構(gòu)輪換制的趨勢從全球范圍內(nèi)已經(jīng)勢不可擋。其實(shí)，審計機(jī)構(gòu)能否保持獨(dú)立性與審計質(zhì)量能否得到提高有無關(guān)聯(lián)，才是美國上市公司爭論的焦點(diǎn)。一旦這一矛盾得到妥善解決，審計機(jī)構(gòu)輪換制離破題之日也就不遠(yuǎn)了。