中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第二條 消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國務(wù)院可以調(diào)整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三條 納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。

納稅人自用未對外銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第四條 消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

實行從價計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

第五條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

第六條 銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益。

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

第七條 納稅人自用未對外銷售的應(yīng)稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-比例稅率）

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第九條 進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

第十條 納稅人申報的應(yīng)稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計稅價格和數(shù)量。

第十一條 委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

第十二條 外購的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：

（一）煙絲生產(chǎn)卷煙的；

（二）鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的；

（三）桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的；

（四）木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的；

（五）實木地板生產(chǎn)實木地板的；

（六）石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的；

（七）汽油、柴油、潤滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤滑油的；

（八）集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的；

（九）葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的；

（十）高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。

除第（六）、（七）、（八）項外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應(yīng)稅消費品。

第十三條 納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費稅。

第十四條 納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第十五條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。

個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅計征辦法由國務(wù)院制定。

第十六條 消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

（三）未對外銷售，自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當(dāng)天。

（四）進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當(dāng)天。

第十七條 消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，以及自用應(yīng)稅消費品的，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）委托加工應(yīng)稅消費品的，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

（三）進口應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

第十八條 消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第十九條 消費稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 國務(wù)院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、海關(guān)、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費稅信息共享和工作配合機制，加強消費稅征收管理。

第二十二條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。

附：消費稅稅目稅率表

消費稅稅目稅率表
稅目	稅率
	生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)	批發(fā)環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)
一、煙
1.卷煙
（1）甲類卷煙	56%加0.003元/支	11%加0.005元/支
（2）乙類卷煙	36%加0.003元/支
2.雪茄煙	36%
3.煙絲	30%
二、酒
1.白酒	20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黃酒	240元/噸
3.啤酒
（1）甲類啤酒	250元/噸
（2）乙類啤酒	220元/噸
4.其他酒	10%
三、高檔化妝品	15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品			5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石	10%
五、鞭炮焰火	15%
六、成品油
1.汽油	1.52元/升
2.柴油	1.2元/升
3.航空煤油	1.2元/升
4.石腦油	1.52元/升
5.溶劑油	1.52元/升
6.潤滑油	1.52元/升
7.燃料油	1.2元/升
七、摩托車
1.氣缸容量250毫升	3%
2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的	10%
八、小汽車
1.乘用車
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的	1%
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的	3%
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的	5%
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的	9%
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的	12%
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的	25%
（7）氣缸容量在4.0升以上的	40%
2.中輕型商用客車	5%
3.超豪華小汽車	按子稅目1和子稅目2的規(guī)定征收		10%
九、高爾夫球及球具	10%
十、高檔手表	20%
十一、游艇	10%
十二、木制一次性筷子	5%
十三、實木地板	5%
十四、電池	4%
十五、涂料	4%