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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：消費稅應(yīng)納稅額（2022.10.09）
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多選題
2021年5月，位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計34.8萬元；該日化工廠無同類高檔化妝品市場價格。高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以不含稅150萬元的價格出售。下列說法正確的有（ ）。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）
A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費稅17.08萬元
B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳增值稅4.8萬元
C、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅0.34萬元
D、市高檔化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過消費稅的高檔化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
E、市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅5.42萬元
查看答案解析
【答案】
AE 【解析】
委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。提供加工勞務(wù)，受托方應(yīng)自行繳納增值稅，而非代收代繳。
應(yīng)代收代繳消費稅＝（66＋34.8÷1.13）÷（1－15%）×15%＝17.08（萬元）
城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅。委托加工代扣代繳的城建稅為受托方實際代扣代繳的消費稅。由于委托加工業(yè)務(wù)中并不存在代扣代繳的增值稅，因此計稅依據(jù)為代扣代繳的消費稅。
應(yīng)代收代繳城建稅＝17.08×5%＝0.85（萬元）
市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅＝150×15%－17.08＝5.42（萬元）
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（10.09）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（10.09）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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