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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯題：生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
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練習(xí)時間：2022-09-28 做題次數(shù)：1107 準(zhǔn)確率：37.15％
1、某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒，當(dāng)月贈送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5％，藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A、735.00
B、525.00
C、5833.33
D、583.33
查看答案解析
【答案】
D【解析】
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價格=50000×0.1×（1+5％）÷（1-10％）=5833.33（元）
當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=5833.33×10％＝583.33（元）
【點(diǎn)評】本題考查的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
1.視同銷售情形：
| 用途 | 稅務(wù)處理 |
| 自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 無須繳納消費(fèi)稅 |
| 自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 | 無須繳納消費(fèi)稅 |
| 自產(chǎn)消費(fèi)品自用于其他方面：在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面 | 移送使用時繳納消費(fèi)稅 |
2.視同銷售計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)：
（1）從量定額：自產(chǎn)自用數(shù)量。
（2）從價定率：
a.納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的售價：一般為平均價，換抵投為最高價
b.無同類價的，為組成計(jì)稅價格：組價＝（成本＋利潤）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）
（3）復(fù)合計(jì)稅：
組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
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