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2023稅務師《稅法一》易錯題：煙葉稅
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年09月11日到2023年09月17日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-09-13做題次數：956 準確率：9.26％
1、某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2022年8月向煙農收購烤煙葉支付價款220萬元，并按規(guī)定支付了10％的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票；當月將收購的一半烤煙葉生產領用加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入260萬元；將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2022年8月的稅務處理正確的是（?。?/p>
A、本月應納煙葉稅44萬元
B、本月應納煙葉稅48.4萬元
C、本月應納消費稅為78萬元
D、本月增值稅進項稅額為27.588萬元
E、本月應納增值稅為20.264萬元
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
自2018年7月1日起，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。煙葉稅稅率為20％。
應納煙葉稅＝220×（1+10％）×20％＝48.4（萬元）。
應納消費稅＝260×30％＝78（萬元）。
銷項稅額=260*13％+140*9％=46.4（萬元）。
進項稅額=220×（1+10％）×（1+20％）×9％+220×（1+10％）×（1+20％）?！?0％×1％=27.588（萬元）。
應納增值稅=46.4-27.588=18.812（萬元）。
【注】煙葉成本=220×（1+10％）×（1+20％）-27.588=262.812（萬元）。
【點評】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。
| 項目 | 具體規(guī)定 |
| 納稅人 | 在中國境內收購煙葉的單位。 |
| 征稅范圍 | 煙葉：包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
| 稅率 | 比例稅率20% |
| 納稅地點 | 煙葉收購地的主管稅務機關 |
| 納稅義務發(fā)生時間 | 收購煙葉的當天 |
| 申報繳納 | 煙葉稅按月計征； 納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報納稅 |
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