2020年稅務師考試《稅法一》試題及答案（單選題）

1.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。

A.取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

【參考答案】A

【參考解析】本題考核一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計稅規(guī)則。選項B，轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。選項C，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，不得選擇適用簡易計稅方法；選項D，應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（ ）。

A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

B.個人消費的購進貨物

C.納稅人購進的娛樂服務

D.納稅人支付的貸款利息

【參考答案】A

【參考解析】本題考核允許抵扣的進項稅額。選項A，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

選項B，購進貨物用于個人消費，不得抵扣進項稅；

選項C、D，納稅人購進貸款服務、娛樂服務，不得抵扣進項稅。

3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產(chǎn)使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）萬元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【參考答案】C

【參考解析】本題考核小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)應納稅額的計算。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。應繳納增值稅＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（萬元）。

4.土地增值稅采用的稅率形式是（ ）。

A.五級超額累進稅率

B.定額稅率

C.四級超率累進稅率

D.七級超率累進稅率

【參考答案】C

【參考解析】本題考核土地增值稅稅率形式的選擇。土地增值稅采用四級超率累進稅率。

5.委托加工應稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務是（ ）。

A.代征代繳

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.代售代繳

【參考答案】B

【參考解析】本題考核委托加工應稅消費品受托方履行的義務。委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行代收代繳消費稅的義務。