2020年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案（單選題）

1.張某兄妹2人均為居民個(gè)人，父母均年滿60周歲。同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母，2020年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，最多可以扣除的金額是（?。┰?。

A.6000

B.12000

C.24000

D.18000

【參考答案】B

【參考解析】本題考核專項(xiàng)附加扣除。

非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出最多扣除不超過1000元/月，一年最多12000元。

【點(diǎn)評】本題考核“專項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識點(diǎn)。

2.2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入16萬，高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

A.1248

B.5180

C.1200

D.2590

【參考答案】C

【參考解析】本題考核提前退休個(gè)人所得稅計(jì)算。

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

高先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200（元）

3.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是(　)。

A.參照法

B.凈資產(chǎn)核定法

C.加權(quán)平均法

D.類比法

【參考答案】B

【參考解析】本題考核股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收方法。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）凈資產(chǎn)核定法；

（2）類比法；

（3）其他合理方法。

4.境內(nèi)某居民公司向境外公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))支付專利許可費(fèi)200萬，專利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費(fèi)的市場公允價(jià)值100萬，稅收協(xié)定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.12.5

B.15

C.10

D.20

【參考答案】D

【參考解析】本題考核非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅＝[（200＋50）-100]×10%+×100×5％＝20（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”這個(gè)知識點(diǎn)。

5.2019年度某公司利潤總額1000萬元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，2018年結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額(　)萬元。

A.90

B.11

C.80

D.120

【參考答案】A

【參考解析】本題考核公益性捐贈支出。

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

公益性捐贈扣除限額＝1000×12％＝120（萬元），2018年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈30萬元準(zhǔn)予扣除，可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額為120-30=90（萬元）。