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2016年稅務師《涉稅服務實務》試題：股權收購（4.12）
稅務師考試·單選題
甲公司與乙公司達成股權收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（ ）企業(yè)所得稅。
A、0萬元
B、25萬元
C、100萬元
D、425萬元
【正確答案】B
【答案解析】股權收購中涉及的丙公司股權數(shù)量=1000萬股×85%=850（萬股）
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850萬股×6=5100（萬元）
非股權支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎=850萬股×4=3400（萬元）
非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
=（5100-3400）×5.88%=100（萬元）
特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額=100×25%=25（萬元）
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校為大家整理的2016年稅務師考試練習題，希望對大家有所幫助。2016年稅務師備考已經(jīng)開始，你準備好了嗎？讓我們把握住今天，利用每一天的時間，努力奮斗吧！祝您夢想成真！
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