2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十六）

2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

 

多選題

關于增值稅專用發(fā)票開具時間的規(guī)定表述正確的有（）。

A、采用預收貨款方式銷售貨物的，應當在貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票

B、采用交款發(fā)貨結算方式的，應當在收到貨款的當天開具增值稅專用發(fā)票

C、采用分期收款結算方式的，應當是在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票

D、采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期之后開具增值稅專用發(fā)票

E、一般納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票；選項E，應當為納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

單選題

下列關于發(fā)票的開具，表述不正確的是（ ）。

A、增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

B、增值稅一般納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票

C、銷售增值稅免稅貨物的可以開具增值稅專用發(fā)票

D、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開

【正確答案】C

【答案解析】銷售增值稅免稅貨物的不可以開具增值稅專用發(fā)票。

單選題

甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權，共計4500萬股，2017年2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、250

B、270

C、280

D、300

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額＝7560－4500×12×7560÷（55440+7560）＝1080（萬元），甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬元）。

單選題

下列關于企業(yè)重組的一般性稅務處理的說法中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配

B、以非貨幣資產清償債務，應當按非貨幣性資產公允價值清償債務來確認相關資產的所得或損失

C、企業(yè)合并業(yè)務中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

D、企業(yè)股權收購業(yè)務中，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為計稅基礎

【正確答案】B

【答案解析】選項B，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。

多選題

下列關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產的所得稅處理規(guī)定中，正確的有（）。

A、縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理

B、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按有關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

C、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，凡作為收入處理的，應按資產的公允價值計算確定應稅收入

D、企業(yè)接收股東贈予資產，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，可作為不征稅收入進行納稅調整

E、企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入；選項D，企業(yè)接收股東贈予資產，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，無需納稅調整。

多選題

某企業(yè)2016年填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第11行“營業(yè)外收入”應當包括的項目有（ ）。

A、固定資產清理凈收益

B、殘料銷售收入

C、購貨時向銷售方收取的違約金

D、購貨時取得的現金折扣

E、銷售貨物時收取的包裝物租金

【正確答案】AC

【答案解析】選項D通過“財務費用”核算；選項B、E應當通過“其他業(yè)務收入”核算，填入第1行“營業(yè)收入”中。

單選題

下列不應填入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第21行，“三、加計扣除”的是（）。

A、開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

B、安置殘疾人員所支付的工資

C、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入

D、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入屬于減計收入項目。

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