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2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(二)
1.單選題
申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的,應(yīng)當(dāng)( )。
A、先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服的,可以向人民法院起訴
B、先繳納罰款和加處罰款,才能申請(qǐng)行政復(fù)議
C、先繳納罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議,根據(jù)行政復(fù)議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款
D、無(wú)需繳納罰款和加處罰款,可以直接提出行政復(fù)議申請(qǐng)
【正確答案】 B
【答案解析】 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議。
2.單選題
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,個(gè)體戶李某對(duì)縣國(guó)稅局的征稅行為不服,申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是( )。
A、國(guó)稅總局
B、縣國(guó)稅局
C、省國(guó)稅局
D、市國(guó)稅局
【正確答案】 D
【答案解析】 個(gè)體戶李某對(duì)縣國(guó)稅局的征稅行為不服,申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是上一級(jí)的市國(guó)稅局。
3.單選題
某稅務(wù)師2015年6月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中,由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售,所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元,生產(chǎn)成本科目余額是120000元,庫(kù)存商品科目余額是400000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元,則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中,錯(cuò)誤的是( )。(增值稅稅率17%,所得稅率25%)
分?jǐn)偮剩?%;
生產(chǎn)成本:3600;庫(kù)存商品:12000;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:14400
補(bǔ)交企業(yè)所得稅:3600;稅后利潤(rùn):10800
A.借:以前年度損益調(diào)整 10800
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
B.借:在建工程 35100
貸:生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
C.借:在建工程 35100
貸:生產(chǎn)成本 3360
庫(kù)存商品 2240
以前年度損益調(diào)整 24400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
D.借:以前年度損益調(diào)整 3600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
【正確答案】 C
【答案解析】 分?jǐn)偮剩?0000÷(120000+400000+480000)×100%=3%
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600(元)
庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000(元)
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400(元)
調(diào)整分錄為:
借:在建工程 35100
貸:生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
借:以前年度損益調(diào)整 3600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
借:以前年度損益調(diào)整 10800
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
4.單選題
甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議,甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬(wàn)股和300萬(wàn)元銀行存款收購(gòu)乙公司的全資子公司丙85%的股份,從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股,假定收購(gòu)日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件,甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納( )企業(yè)所得稅。
A、0萬(wàn)元
B、25萬(wàn)元
C、100萬(wàn)元
D、425萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 股權(quán)收購(gòu)中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬(wàn)股×85%=850(萬(wàn)股)
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850萬(wàn)股×6=5100(萬(wàn)元)
非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850萬(wàn)股×4=3400(萬(wàn)元)
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
=(5100-3400)×5.88%=100(萬(wàn)元)
特殊性稅務(wù)處理,乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25(萬(wàn)元)
5.單選題
A公司持有B公司20%的股權(quán)。2015年8月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法,正確的是( )。
A、A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元
B、A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入
C、A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元
D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
6.單選題
某工業(yè)企業(yè)2015年12月在改制重組過(guò)程中將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)于該項(xiàng)投資,正確的稅務(wù)處理是( )。
A、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入,分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)本題的描述,不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
7.單選題
某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè),在2015年發(fā)生如下支出:總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬(wàn)元,購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬(wàn)元,發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬(wàn)元,以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元,繳納稅收滯納金30萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤(rùn)率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、4.45
B、10.08
C、12.42
D、67.19
【正確答案】 B
【答案解析】 經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15 =215(萬(wàn)元)
收入額=215/(1-15%-5%)=268.75(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=268.75×15%×25%=10.08(萬(wàn)元)
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