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注冊稅務(wù)師考試《稅一》“營改增”會計處理方法（三）
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“一般納稅人輔導(dǎo)期”知識點，希望對大家有幫助。
一般納稅人輔導(dǎo)期
一般納稅人（輔導(dǎo)期）國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”。
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