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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅一》“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方法（九）
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方式，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“當(dāng)月繳納本月增值稅”知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。
當(dāng)月繳納本月增值稅
當(dāng)月繳納本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
【案例】
M貨運(yùn)公司2013年8月虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被國(guó)稅稽查部門(mén)查處，當(dāng)月收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。9月3日，M公司當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票25份，17日已全部開(kāi)具，取得營(yíng)業(yè)額86000元（含稅）；18日該公司再次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，按規(guī)定對(duì)前次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅稅款的計(jì)算：
86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）2324.32
貸：銀行存款2324.32
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