注冊稅務師考試《稅一》“營改增”會計處理方法（十）

　　2015年注冊稅務師備考已經開始，為了讓廣大學員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式，正保會計網校論壇學員整理了“購入稅控系統(tǒng)專用設備”知識點，希望對大家有幫助。

　　購入稅控系統(tǒng)專用設備

　　一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　一般納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

    【案例1】

    2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

    Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

    借：固定資產——稅控設備1416

    　　貸：銀行存款1416

    Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

    借：管理費用370

    　　貸：銀行存款370

    Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

    借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）1786

    　　貸：管理費用370

    遞延收益1416

    Ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）

    借：管理費用35.40

    　　貸：累計折舊35.40

    借：遞延收益35.40

    　　貸：管理費用35.40

　　購入稅控系統(tǒng)專用設備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

    一般納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

    【案例2】

    2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

    Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

    借：固定資產——稅控設備1416

    　　貸：銀行存款1416

    Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

    借：管理費用370

    　　貸：銀行存款370

    Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

    借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）1786

    　　貸：管理費用370

    遞延收益1416

    Ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）

    借：管理費用35.40

    　　貸：累計折舊35.40

    借：遞延收益35.40

    　　貸：管理費用35.40

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