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注冊稅務師考試《稅一》“營改增”會計處理方法（十二）
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式，正保會計網(wǎng)校論壇學員整理了“稅款繳納”知識點，希望對大家有幫助。
稅款繳納
月末，一般納稅人應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目?；?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?ldquo;應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
次月繳納本月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
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