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稅務(wù)師：增值稅專用發(fā)票
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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅專用發(fā)票
【試題內(nèi)容】
甲企業(yè)2015年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(fèi)（不含稅）分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有（?。?/p>
A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅
B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元
C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3846.84元
D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
【正確答案】 AC
【答案解析】 1噸＝1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［7000+2000+500÷（1+17％）+ 1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84（元）
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“增值稅專用發(fā)票”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 其實(shí)拿一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票看一下，上面有價(jià)格，有稅額，也有價(jià)稅合計(jì)金額，開(kāi)票格式完全是照搬增值稅專用發(fā)票的版式，所以說(shuō)如果題目里面不標(biāo)明，真的很難說(shuō)清楚…… 答疑老師回復(fù)： 不是，考試思路與我們?nèi)粘Ｋ悸肥遣煌模⒁庠诳荚嚂r(shí)，有一些默認(rèn)的習(xí)慣。 對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)，請(qǐng)參考。 1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的 2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的 3.一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的 4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的 5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的 6.隱瞞的收入是含增值稅的。 7.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。 8.銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。 9.返利收入是含稅價(jià)格。 10.小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。 11.帳面成本是不含稅的。 12.包裝物押金是含稅收入。 13.建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）一定含稅。 這并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，只是判斷時(shí)的一般規(guī)律，做題時(shí)還要具體分析。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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