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時(shí)光匆匆流逝,距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了,報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們,一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考,規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間,做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可以通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來(lái)看看吧!
試題內(nèi)容:
簡(jiǎn)易征收:差額作銷(xiāo)售額
建筑服務(wù) 3% 正常稅率11%,清包工、甲供材、老項(xiàng)目情況可選簡(jiǎn)易計(jì)稅,扣除支付的分包款 物業(yè)管理 3% 正常稅率6%,可選簡(jiǎn)易計(jì)稅,收自來(lái)水水費(fèi)的應(yīng)扣除支付的自來(lái)水水費(fèi) 勞務(wù)派遣 5% 正常稅率6%,可選簡(jiǎn)易計(jì)稅,扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金 學(xué)員問(wèn)題:
人力資源外包與勞務(wù)派遣這兩種業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額的處理方式有什么區(qū)別?
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:
人力資源外包與勞務(wù)派遣最顯著的區(qū)別在于:
人力資源外包,用人關(guān)系在用工公司(發(fā)包方),用工公司和員工簽勞動(dòng)合同;
勞務(wù)派遣,用人關(guān)系在勞務(wù)派遣公司,用工公司不和員工簽勞動(dòng)合同,員工和勞務(wù)派遣公司簽勞動(dòng)合同,用工公司和勞務(wù)派遣簽商業(yè)合同。
一、勞務(wù)派遣服務(wù)
1.一般納稅人
A.選擇一般計(jì)稅方法,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照6%計(jì)算繳納增值稅;
B.選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.小規(guī)模納稅人
A.按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
B.選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意點(diǎn):
1.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
二、人力資源外包服務(wù)
1.一般納稅人
A.選擇一般計(jì)稅方法,納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額,按照6%計(jì)算繳納增值稅。
B.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意點(diǎn):
1.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2.提供人力資源外包服務(wù)無(wú)論是選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,其銷(xiāo)售額都是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額。
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