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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:增值稅和消費稅扣稅方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/08/28 11:35:39 字體:

時光匆匆流逝,距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了,報考稅務(wù)師的同學(xué)們,一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時間高效備考,規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間,做到一點一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

試題內(nèi)容:

【試題·綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人,2017年10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)進(jìn)口業(yè)務(wù):進(jìn)口一批高級香水精,完稅價格23.07萬元。

(2)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù):購進(jìn)高級香水精等原材料,增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元,購進(jìn)的高級香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。

(3)銷售業(yè)務(wù):10月5日,以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品,不含稅總價款70萬元,合同約定10月15日全額付款,15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票,注明金額40萬元。

相關(guān)資料:該日化廠進(jìn)口高級香水精關(guān)稅稅率為20%,10月初庫存外購香水精買價2萬元,10月末庫存外購香水精買價12萬元。

  『解析』

  10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅

  =70×15%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)+20-12]×15%

 ?。?.11(萬元)

  10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

 ?。?0×17%-[(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)]×17%-3.4

  =2.96(萬元)

學(xué)員問題:

可扣部分不是起初庫存+領(lǐng)用-期末庫存嗎,這題領(lǐng)用部分直接用組價和國內(nèi)購進(jìn)成本了,意思是購進(jìn)的全部都用于生產(chǎn)高級化妝品了嗎。。沒有說領(lǐng)用多少,就是全用了是嗎?

正保會計網(wǎng)校老師解答:

增值稅采用購進(jìn)扣稅法,消費稅采用領(lǐng)用扣稅法。

為了幫助考生高效備考,正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計,提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù),各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況,自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

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注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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