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2017稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算
2017年稅務(wù)師備考正當(dāng)時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至?xí)幕乙饫洌贿^請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
單選題
某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業(yè)），2016年9月向農(nóng)民收購玉米一批，入賬價值為100萬元（含運(yùn)費(fèi)成本7萬元，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），10月因?yàn)楣芾聿簧?，倉庫積水導(dǎo)致此外購玉米全部爛掉。則該食品加工廠10月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是（ ）萬元。
A、17
B、13
C、14.67
D、20.48
【正確答案】C
【答案解析】10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100－7）÷（1－13%）×13%＋7×11%＝14.67（萬元）
問題：計算列式
老師我想問下入賬價值100萬是含稅價還是不含稅價還有就是為什么要用93/（1-13%）我認(rèn)為應(yīng)該用除以1+13%
解答：玉米計算進(jìn)項(xiàng)稅額的時候按照收購價*13%計算的，收購價*（1-13%）計入的成本，即入賬價值100-7，所以現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（100-7）/（1-13%）*13%。如果此題說的是“收購價”的話，就要換算為不含稅的。
問題：請問如何判別什么時候該換算不含稅價格的問題
比如此題如果向農(nóng)民的收購價為100萬，含7萬的運(yùn)費(fèi)，那運(yùn)費(fèi)和收購價是否都要換算？請老師幫助提煉總結(jié)一下，題目中出現(xiàn)哪些字樣說明是不含稅的概念，比如運(yùn)費(fèi)成本字樣就是理解為不含稅，運(yùn)費(fèi)為含稅？收購價入賬價值還有什么別的稱呼等等如何判斷，都總結(jié)一下，謝謝。
解答：怎樣判斷題目信息中的銷售額是含增值稅還是不含增值稅的呢？
1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的。
2.普通發(fā)票上的價格是含稅的。
3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的。
4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。
5.價外費(fèi)用的價格是含稅的。
6.隱瞞的收入是含增值稅的。
7.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。
8.銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。
9.返利收入是含稅價格。
10.小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。
11.賬面成本是不含稅的。
12.包裝物押金是含稅收入。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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糾錯責(zé)任編輯：糖
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