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學(xué)習(xí)要有恒心和積累,水滴石穿,功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路,讓我們從每一道答疑精華開始,做好一點(diǎn)一滴的知識積累!學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!
試題內(nèi)容:
15.下列關(guān)于跨市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定,表述不正確的是( )。
A.自2017年5月1日起,納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不需要到建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款
B.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
C.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
D.納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
學(xué)員問題:
老師,人力資源服務(wù)和勞務(wù)派遣有啥區(qū)別?兩者做為一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法時(shí),為什么人力不含代發(fā)的工資及代繳的社保,而勞務(wù)派遣要含全部的銷售額和價(jià)外費(fèi)
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答:
一、人力資源外包屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)規(guī)定:納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
人力資源外包只能按差額計(jì)算增值稅。一般計(jì)稅辦法按6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,簡易辦法按差額及5%的征收率計(jì)算增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
例如:人力資源外包業(yè)務(wù),例如:電子廠需要臨時(shí)雇傭臨時(shí)工人100名,委托人力資源外包公司負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù),電子廠和臨時(shí)工人100名簽訂用工合同。由人力資源外包公司負(fù)責(zé)招聘、安排生產(chǎn),發(fā)放工資及繳納保險(xiǎn)。電子廠向人力資源外包公司支付150萬元,包括130萬的工資及職工保險(xiǎn)等費(fèi)用。
人力資源外包公司需要計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅:(150-130)/1.06%*6%
如果是簡易辦法:(150-130)/1.05%*5%
二、勞務(wù)派遣屬于商務(wù)輔助服務(wù); 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
1、一般納稅人選擇差額納稅,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。注意征收率是5%
例如:勞務(wù)派遣單位收取1000塊,支付工資600,剩余的400向用工單位開具增值稅專用發(fā)票,600開具普通發(fā)票。
如果選擇按6%計(jì)算增值稅,則按1000開具專票。
2、小規(guī)模納稅人按3%稅率全額1000開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專票),也可以按差額400及5%稅率開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專票),600元支付的工資向用工單位開具增值稅普通發(fā)票。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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