2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：無形資產(chǎn)攤銷

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/04 13:53:32　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內(nèi)容：
1、某科技型中小企業(yè)2017年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)于2017年7月開發(fā)完成并使用，按10年進(jìn)行攤銷，則該企業(yè)2017年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（?。┤f元。
A、30
B、39
C、33.5
D、50.75
【正確答案】 D
【答案解析】未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75%：20＋20×75%＝35（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%＝15.75（萬元），該研究開發(fā)費(fèi)用在2017年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬元）。
學(xué)員問題：
攤銷那除以12再1乘175%不明白。
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
體現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定允許按照175%攤銷扣除。
學(xué)員繼續(xù)提問：
現(xiàn)政策是無論是否形成無形資產(chǎn)都按加計(jì)75%扣除？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
研究開發(fā)費(fèi)，自2018年至2020年 12月 3 1 日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175 % 攤銷。
學(xué)員繼續(xù)提問：
試題是2017年，和2018年至2020年12月31日的政策相同嗎？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
這是科技型中小企業(yè)，是相同的。
學(xué)員繼續(xù)提問：
180÷10是算一年的嗎？為啥又*6有除12？不明白
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
因?yàn)槭?月份完成的，所以是從7月份開始攤銷，本年實(shí)際攤銷期為半年，所以才除以12*6計(jì)算本年的攤銷金額。

為了幫助考生高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。