2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：間接抵免

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/04 14:04:15　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可以通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來(lái)看看吧！

試題內(nèi)容：
【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算
一、適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例的計(jì)算（多層持股條件判斷流程：順序自上而下）
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于符合以下持股方式的三（五）層外國(guó)企業(yè)：
第一層：?jiǎn)我痪用衿髽I(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；
第二層：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；
第三層：?jiǎn)我坏诙油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。
上述符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例。
學(xué)員問(wèn)題：
什么是間接抵免？請(qǐng)舉例說(shuō)明。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
簡(jiǎn)單的說(shuō)，間接抵免的所得稅是境外被投資企業(yè)繳納的所得稅，境內(nèi)企業(yè)抵免的自己繳納所得稅是直接抵免，抵免的是被投資企業(yè)繳納的所得稅屬于間接抵免。
例如：境內(nèi)A企業(yè)投資境外B企業(yè)，持股100%。
境外B企業(yè)當(dāng)年取得稅后利潤(rùn)100萬(wàn)，已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)。100萬(wàn)的稅后利潤(rùn)全部分配。
境內(nèi)A企業(yè)取得100萬(wàn)的股息，間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅=20萬(wàn)。100萬(wàn)的所得境內(nèi)需要繳納的企業(yè)所得稅=（100+20）*25%=30
需要補(bǔ)稅的金額=30-20=10
這里的20萬(wàn)就是境內(nèi)企業(yè)間接抵免的境外所得稅。
學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：
什么是直接抵免？請(qǐng)舉例說(shuō)明。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
境內(nèi)企業(yè)抵免的自己繳納所得稅是直接抵免。
例如：境內(nèi)企業(yè)取得境外股息所得100元，境內(nèi)企業(yè)繳納境外預(yù)提所得稅10元。
這個(gè)10元就是可以直接抵免的境外所得稅。

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