2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：?jiǎn)斡猛究ê投嘤猛究?/h1>

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：鳳珍 2019/07/08 10:59:45　字體：大 小

2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，在學(xué)習(xí)《稅法一》的內(nèi)容以及做《稅法一》考試習(xí)題的時(shí)候，小伙伴們可能會(huì)遇到各種難題，備考的熱情難免會(huì)受到打擊，不過請(qǐng)不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學(xué)員問題：

單用途卡和多用途卡都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票是嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

是的。卡費(fèi)和充值費(fèi)，是不能開具專票的。

單用途商業(yè)預(yù)付卡（如金鳳成祥會(huì)員卡）

支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途）（如市政交通一卡通）

售卡時(shí)：開具普票，不開專票，不交增值稅。

消費(fèi)時(shí)：不能開專票，應(yīng)交納增值稅。

結(jié)算時(shí)：收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)交納增值稅。

銷售方和售卡方不同的，銷售方向購(gòu)卡方卡具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。售卡方取得普通發(fā)票，作為預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

例如：個(gè)人A向甲售卡方購(gòu)卡100元，甲收款并向其開具增值稅普通發(fā)票100元，A向乙企業(yè)購(gòu)買貨物50元，乙不能開具發(fā)票。乙向甲要50元，并給甲開具增值稅普通發(fā)票50元，同時(shí)向甲支付1元的手續(xù)費(fèi)，甲向其開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款  100

貸：其他應(yīng)付款 100

支付銷售方50元的貨款：

借：其他應(yīng)付款  50

貸：銀行存款  50

取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)：

借：銀行存款 1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1/1.06

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1/1.06*6%

銷售方的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款  50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50/1.17

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）50/1.17*17%

借：銀行存款  50

貸：應(yīng)收賬款  50

支付手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用  1/1.06

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1/1.06*6%

貸：銀行存款  1

關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)

　　（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

　　“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

　　使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

 時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。

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