2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款的是（?。?/p>

　　A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

　　B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

　　C、委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料

　　D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【正確答案】B

　　【答案解析】高檔手表、涂料不得扣除已納消費(fèi)稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

　　2.多選題

　　按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（?。?/p>

　　A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C、用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、對(duì)于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.單選題

　　2015年6月某企業(yè)購(gòu)置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬(wàn)元；將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×（2000+1500）-8600÷5000×（2000+1500）]×5%=222.25（萬(wàn)元）。

　　4.多選題

　　下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有（　）。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D、內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規(guī)定。

　　5.單選題

　　甲公司2015年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一套購(gòu)置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中另外收取了10萬(wàn)元的延期付款利息。該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為120萬(wàn)元，在購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)5萬(wàn)元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入（包括價(jià)外費(fèi)用）減去購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200+10-120）×5%=4.5（萬(wàn)元）。

　　6.多選題

　　在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。下列關(guān)于“境內(nèi)”的含義表述錯(cuò)誤的有（　）。

　　A、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)

　　B、所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)

　　C、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位在境內(nèi)

　　D、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：

　?。?）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

　?。?）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

　?。?）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

　?。?）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

　　7.單選題

　　某金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，2014年年初購(gòu)入如下金融商品：A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.5萬(wàn)元；B股票購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元。2014年12月，企業(yè)將上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓A債券售出價(jià)65萬(wàn)元，債券持有期間取得利息收入1萬(wàn)元；B股票售出價(jià)75萬(wàn)元。計(jì)算分析該金融企業(yè)2014年12月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元。

　　A、0.75

　　B、0.55

　　C、0.8

　　D、0.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（國(guó)家稅務(wù)總局63號(hào)公告）規(guī)定，自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[65-（50-1）+75-80]×5%=0.55（萬(wàn)元）

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