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為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真。
1.多選題
轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。
A、舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格
B、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用
C、印花稅
D、建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額
【正確答案】ABC
【答案解析】舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無(wú)關(guān),所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.單選題
下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C、在一般性稅務(wù)處理下,債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得,無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi),均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3.單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【正確答案】B
【答案解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。
4.單選題
某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年度購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬(wàn)元;銷售摩托車1200輛,其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬(wàn)元,開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )。(消費(fèi)稅稅率10%,不考慮地方教育附加)
A、584萬(wàn)元
B、558.8萬(wàn)元
C、525.2萬(wàn)元
D、914萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)納消費(fèi)稅
?。?000×10%+1170÷(1+17%)×10%
=500(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬(wàn)元)
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3%=25.2(萬(wàn)元)
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬(wàn)元)
5.單選題
某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800-200),超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)
6.單選題
下列各項(xiàng)支出中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D、內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),不得扣除;選項(xiàng)B,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除;選項(xiàng)D,企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金,不得扣除。
7.單選題
企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
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