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為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
1.多選題
下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述,正確的有(?。?。
A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財費用,銷售折扣不得從銷售額中扣除
B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物,直接向消費者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
C、金銀首飾以舊換新業(yè)務,應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)
D、一般納稅人提供的客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,不得抵扣
【正確答案】ABD
【答案解析】以舊換新,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格,但是金銀首飾除外,對于金銀首飾以舊換新業(yè)務,可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
2.多選題
納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,并按程序辦理注銷稅務登記的,下列關(guān)于其增值稅處理的表述中,正確的有(?。?/p>
A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅
B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,照常納稅
C、尚未抵扣的進項稅額不得由新納稅人抵扣
D、尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
3.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實木地板,2015年5月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱,已知上月外購實木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅(?。┤f元。(實木地板消費稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
4.單選題
關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法,不符合政策規(guī)定的是(?。?。
A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件,收取價款25萬元,其納稅義務發(fā)生時間為收款當天
B、某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池,合同約定收款日期為5月30日,實際收到貨款為6月15日,納稅義務發(fā)生時間為5月30日
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品,其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出化妝品的當天
D、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車,其納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天
【正確答案】C
【答案解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間,為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
5.多選題
下列委托加工行為中,受托方(非個體工商戶)應代收代繳消費稅的有( )。
A、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托加工一批煙絲,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成大貨車自用
C、某企業(yè)委托加工一批化妝品,收回后作為福利發(fā)放給職工
D、某戲劇院委托加工卸裝油提供給戲劇演員使用
【正確答案】AC
【答案解析】大貨車、卸裝油都不屬于消費稅的征稅范圍,不征收消費稅。
6.多選題
某日化廠為增值稅一般納稅人,2015年8月購進原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款150萬元、增值稅25.5萬元;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水,取得普通發(fā)票,注明金額28.41萬元,全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品;支付不含稅購貨運費10萬元,取得運輸企業(yè)(一般納稅人)開具的貨運增值稅專用發(fā)票;銷售化妝品-口紅取得銷售額106萬元,銷售痱子粉取得收入3萬元,銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元(其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品);將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品,賬面成本1.3萬元,成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務稅務處理正確的有(?。#ɑ瘖y禮品盒的平均售價為420元/盒,最高售價為480元/盒,題中的價格除特別說明外均為不含稅價格,本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認證)
A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元
B、本月購進業(yè)務準予抵扣的進項稅額為25.5萬元
C、本月應納增值稅1.67萬元
D、本月應納消費稅49.08萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】進項稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)
可以抵扣的進項稅=25.5+10×11%-0.15=26.45(萬元)
應納增值稅=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(萬元)
應納消費稅=(106+48+200×480÷10000)×30%=49.08(萬元)
將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費稅的計稅依據(jù)不相同,增值稅按平均售價,消費稅按最高售價。
7.單選題
下列項目中,應當征收消費稅的是(?。?/p>
A、影視演員用的卸裝油
B、體育上用的鞭炮引線
C、價值為1000元的手表
D、裝飾用的涂料
【正確答案】D
【答案解析】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油不屬于“化妝品”稅目征稅范圍,不征收消費稅;體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目,不征收消費稅;銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表,征收消費稅,10000元以下的手表不征收消費稅。
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