2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十二）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是（　）。

　　A、會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

　　B、會計師事務所為協(xié)助審計客戶履行稅務報告義務提供評估服務

　　C、會計師事務所培訓部的一名員工目前擔任審計客戶的獨立董事

　　D、會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財務報表

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是獨立性。選項A，會計師事務所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性；選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、單選題

　　下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是（?。?。

　　A、鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系

　　B、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

　　C、某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作

　　D、除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德概念框架。選項A，屬于自身利益導致的不利影響；選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務；選項C，會計師事務所應定期輪換關鍵審計合伙人及簽字的注冊會計師。

　　3、單選題

　　如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素是（?。?。

　　A、密切關系

　　B、自身利益

　　C、自我評價

　　D、外在壓力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用。該情形屬于因外在壓力因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　4、單選題

　　下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（　）。

　　A、會計師事務所的辦公用房系向某審計客戶租用的

　　B、會計師事務所為某審計客戶審計財務報表的同時，還對其內(nèi)部控制進行審計

　　C、會計師事務所的一名員工是某鑒證客戶的獨立董事

　　D、會計師事務所為某審計客戶（上市公司）提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用。選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務與財務報表審計業(yè)務屬于相容業(yè)務，不影響注冊會計師的獨立性。

　　5、多選題

　　鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（?。?。

　　A、退出項目組

　　B、與會計師事務所高級管理人員討論該事項

　　C、與客戶管理層討論該事項

　　D、要求親屬處理該股票

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用。應與客戶治理層討論該事項。

　　6、多選題

　　下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（?。?/p>

　　A、如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務

　　B、任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任

　　C、注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務

　　D、如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用。選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任。

　　7、多選題

　　除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。注冊會計師應當評價或有收費產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。防范措施主要包括（　）?/p>

　　A、預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議

　　B、向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎

　　C、實施質(zhì)量控制政策和程序

　　D、由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用。防范措施主要包括預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議；向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎；實施質(zhì)量控制政策和程序；由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作。

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