2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。下列說法中不正確的是（?。?/p>

　　A、對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復核

　　B、會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復核

　　C、項目質(zhì)量控制復核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復雜程度和出具不恰當報告的風險

　　D、確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核，并不是出具報告后。

　　2、多選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中不正確的有（　）。

　　A、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

　　B、任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密

　　C、會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性

　　D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

　　3、多選題

　　下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復核需要考慮的事項有（?。?。

　　A、對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

　　B、在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風險

　　C、對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

　　D、獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是項目質(zhì)量控制復核。項目質(zhì)量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復核較常考慮的事項。

　　4、單選題

　　挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

　　D、項目合伙人具有履行職責的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。質(zhì)量控制準則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目合伙人，A并無不當；B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準則規(guī)定。

　　5、多選題

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗Ｒ虼藭嫀熓聞?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有（　?。?。

　　A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時間

　　C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D、業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員；人員的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓的機會。

　　6、單選題

　　下列關(guān)于事務(wù)所人力資源管理的說法中不正確的是（?。?。

　　A、沒有足夠的人員，將對業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，制約會計師事務(wù)所的發(fā)展

　　B、人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠

　　C、解決人員需求預測問題有助于會計師事務(wù)所確定完成其業(yè)務(wù)所需要人員的數(shù)量和素質(zhì)

　　D、如果人員素質(zhì)和勝任能力沒有達到必需的標準，將直接導致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。B選項，人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠，以及人員素質(zhì)是否達到標準。

　　7、單選題

　　下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是（?。?/p>

　　A、會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任

　　B、向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當履行職責是必要的

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆?/p>

　　D、如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是監(jiān)控。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/p>

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