2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

　　1、多選題

　　當(dāng)可能存在與客戶利益沖突的情形時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能（　）。

　　A、告知客戶

　　B、向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引

　　C、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況

　　D、解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德概念框架。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：（1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（3）如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　如果客戶不同意注冊會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

　　除采取上述防范措施外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：（1）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；（2）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；（3）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引；（4）要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；（5）由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

　　2、單選題

　　如果注冊會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘?dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B、在與被審計(jì)單位的溝通中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性

　　C、向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

　　D、直接與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見與收費(fèi)。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　3、多選題

　　如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，則下列說法中正確的有（　）。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)

　　B、如果能夠確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，是可以承接的

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取審計(jì)后再收取一定補(bǔ)價(jià)的方式彌補(bǔ)過低的報(bào)價(jià)

　　D、可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見與收費(fèi)。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，但是此時(shí)是可以承接業(yè)務(wù)的，只要確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，就可以將不利影響降至可接受的水平。

　　4、單選題

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（?。?。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

　　B、受到被審計(jì)單位內(nèi)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　C、由于被審計(jì)單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審計(jì)單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德基本原則。選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　5、單選題

　　下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項(xiàng)的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A、如果注冊會(huì)計(jì)師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

　　B、如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由

　　C、甲公司是國內(nèi)獨(dú)家從事某稀有金屬開采商，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對其審計(jì)，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與乙公司的前任注冊會(huì)計(jì)師溝通后同意接受委托

　　D、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對丙公司2012年的年報(bào)審計(jì)后發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告，丙公司擬聘請C會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2012年的年報(bào)再次審計(jì)，在取得授權(quán)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通后，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是專業(yè)服務(wù)委托。選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項(xiàng)B，如果應(yīng)邀或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在不能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由。選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響；如果注冊會(huì)計(jì)師為存在利益沖突、對所涉交易或事項(xiàng)存在爭議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　6、單選題

　　在承接業(yè)務(wù)的過程中，下列做法通常不會(huì)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（?。?。

　　A、在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較

　　B、由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平

　　C、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用

　　D、在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德基本原則。推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。

　　7、單選題

　　甲公司為一上市實(shí)體，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師A曾擔(dān)任甲公司2007年度至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2012年，甲公司改聘EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年A辭職加入了EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)锳對甲公司情況熟知，EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬委派A擔(dān)任甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。以下有關(guān)說法中正確的是（?。?。

　　A、A還可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、A不可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但可以提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)

　　C、A不可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D、A還可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，因此注冊會(huì)計(jì)師A已經(jīng)作為項(xiàng)目合伙人連續(xù)審計(jì)了五年，因此不可以繼續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也不得在之后的兩年內(nèi)繼續(xù)參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，包括咨詢。

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