“十二五”期間注冊會計師行業(yè)工作回顧之六：行業(yè)做強做大

工作回顧一：注冊會計師考試	工作回顧二：注冊管理	工作回顧三：人才培養(yǎng)
工作回顧四：準則建設	工作回顧五：行業(yè)監(jiān)管	工作回顧六：行業(yè)做強做大
工作回顧七：新業(yè)務拓展	工作回顧八：行業(yè)信息化	工作回顧九：行業(yè)黨建
工作回顧十：行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作	工作回顧十一：注協(xié)建設

“十二五”期間注冊會計師行業(yè)工作回顧之六：行業(yè)做強做大

政策引導 措施有力 服務跟進持續(xù)推進行業(yè)做強做大

“十二五”期間，注冊會計師行業(yè)緊緊圍繞國家建設對注冊會計師行業(yè)的要求，實施發(fā)展戰(zhàn)略體系不松勁，繼續(xù)把做強做大作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總目標來定位，把做強做大戰(zhàn)略作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系的總戰(zhàn)略來實施，充分發(fā)揮會計師事務所和廣大注冊會計師的主體精神，政策明晰，措施落實，專業(yè)服務品種和專業(yè)服務能力明顯提升，專業(yè)服務的覆蓋面持續(xù)擴大，會計師事務所治理機制和風險控制能力逐步增強，行業(yè)業(yè)務收入持續(xù)增長，成長了一批執(zhí)業(yè)質量好、服務能力精、社會信譽好的會計師事務所。

一、政策明確，引領做強做大的方向

在2004年11月召開的中注協(xié)“四代會”上，財政部領導向注冊會計師行業(yè)提出了實施做強做大戰(zhàn)略的任務。2009年，國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)56號），其中提出，加快形成大中小會計師事務所協(xié)調發(fā)展的合理布局，盡快形成10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經營并提供綜合服務的大型會計師事務所，200家左右能夠為大中型企事業(yè)單位及上市公司提供高質量服務、管理規(guī)范的中型會計師事務所。2010年底召開的中注協(xié)“五代會”部署深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略擴展為包括做強做大在內的戰(zhàn)略體系。“十二五”期間，注冊會計師行業(yè)深入貫徹習近平同志“注冊會計師行業(yè)要緊緊圍繞服務國家建設這個主題、誠信建設這條主線”批示精神，按照國務院部署和財政部黨組要求，堅持目標導向，持續(xù)實施做強做大戰(zhàn)略，在繼續(xù)推進實施財政部等九部委聯合發(fā)布支持會計師事務所擴大服務出口的若干意見等政策措施的同時，中注協(xié)于2012年制定實施《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》，明確事務所強強合并、承接大型銀行保險公司年報審計業(yè)務、多元化經營、走出去、加快信息化建設、形成會計服務產業(yè)集群等六大重點鼓勵方向，以及配套的24項扶持措施。

政策文件強調要處理好做強與做大的關系，做大固然重要，做強才是關鍵。為此明確要求會計師事務所以質量為核心、以人才為支撐、以管理為依托，強字為先、做強為要、穩(wěn)中求進、進中保好。在鼓勵強強合并時，明確規(guī)定應重視合并對象的質量，合并后要實現“五統(tǒng)一”，要加強對事務所合并質量和內部治理機制建設的核查與指導。

服務金融的能力是注冊會計師行業(yè)專業(yè)服務能力的集中體現。為此，中注協(xié)于2013年制定實施《關于提升注冊會計師行業(yè)服務金融業(yè)發(fā)展能力的若干意見》，提出“加快金融業(yè)務專門人才的團隊化培養(yǎng)，加快具有金融服務能力的執(zhí)業(yè)網絡建設，加快金融業(yè)務的專業(yè)建設，加快金融業(yè)務事務所的品牌建設，加快金融服務的四個平臺建設，加快形成一批服務金融業(yè)優(yōu)勢突出的大型事務所”等6個建設方向和28個方面的具體行動方案。

注冊會計師專業(yè)服務市場需要一個合理的分層結構，既要有大而強的事務所，也要有精而專的中小事務所。為此，持續(xù)實施中注協(xié)《關于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見》，要求各地注協(xié)結合本地實際，因地制宜制定支持本地中小事務所做強做專做優(yōu)的扶持政策。

北京、天津、河北、山西、吉林、上海、江蘇、安徽、河南、湖北、廣東、重慶、四川、云南、甘肅等10余個省級注協(xié)制定或推動財政部門制定了本地區(qū)行業(yè)做強做大和做精做專支持獎勵政策。

“十二五”期間，中注協(xié)根據有關政策文件的規(guī)定，累計發(fā)放做強做大扶持獎勵資金超過4000萬元，有90多家會計師事務所、近20家地方注協(xié)獲得扶持和獎勵。其中，6家事務所因新增承接大型銀行、保險公司年報審計業(yè)務而獲得獎勵；13家事務所因在全國首次開發(fā)承接特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值等“一特三高”新型業(yè)務而獲得獎勵；9家事務所因在境外自主設立分支機構、以自主品牌參與權威國際會計網絡排名進入全球前20位、加入國際排名前10位國際會計網絡成為其成員所且同時擔任國際網絡高層決策機構成員而獲得獎勵； 40多家事務所推進信息化建設并采用符合審計準則要求的審計作業(yè)系統(tǒng)而獲得資助獎勵；7家地方注協(xié)因推動省級財政部門設立注冊會計師行業(yè)發(fā)展專項資金而獲得獎勵。

二、戰(zhàn)略配套，形成做強做大的合力

做強做大作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總目標，需要各項戰(zhàn)略措施配套，系統(tǒng)推進，形成合力。為此，注冊會計師行業(yè)在推進做強做大戰(zhàn)略的同時，實施行業(yè)人才戰(zhàn)略、新業(yè)務拓展戰(zhàn)略、執(zhí)業(yè)標準國際趨同戰(zhàn)略以及行業(yè)信息化戰(zhàn)略，五大戰(zhàn)略構成一個體系，并以做強做大戰(zhàn)略為總戰(zhàn)略，配套實施，相互支持。

——行業(yè)人才戰(zhàn)略方面。深入實施行業(yè)領軍人才培養(yǎng)工程，加大行業(yè)高端人才培養(yǎng)力度，助力事務所做強做大，成為深入實施行業(yè)人才戰(zhàn)略的突出亮點。為配合國家和行業(yè)重點戰(zhàn)略實施，在原有的行業(yè)領軍后備人才和主任會計師方向外，確立了金融審計和管理會計咨詢兩個方向，并對完成特殊普通合伙轉制的證券資格事務所，在行業(yè)領軍人才培養(yǎng)工程中給予主要合伙人推薦入選名額；針對市場需求和行業(yè)實際，研究試行分級分類分模塊培訓課程，聚焦培養(yǎng)、對標提升，提高事務所對境內外上市公司、特大型企業(yè)集團、重點產業(yè)龍頭企業(yè)、重要行業(yè)和重點區(qū)域企業(yè)的專業(yè)服務水平。高端人才和高端培訓在行業(yè)做強做大中的引領作用充分體現。

——新業(yè)務拓展戰(zhàn)略方面。“十二五”期間，注冊會計師行業(yè)將拓展新業(yè)務領域，提升非審計業(yè)務收入比重，作為推動行業(yè)跨越發(fā)展的“瓶頸”加以突破。圍繞貫徹國家“十二五”規(guī)劃和國辦56號文件，在新業(yè)務拓展的政策規(guī)范、實施指引等方面單獨或與其他部委聯合印發(fā)文件36個；持續(xù)跟蹤經濟社會發(fā)展新需求，三次更新《注冊會計師業(yè)務指導目錄》，為事務所提供業(yè)務拓展的方向指引；與地方注協(xié)、政府部門合作，在重要經濟區(qū)域和重點產業(yè)園區(qū)創(chuàng)建了14個會計服務示范基地和3個會計服務試點項目，累計推出近200項新型業(yè)務，實現了會計專業(yè)服務與國家經濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展布局、產業(yè)結構調整、企業(yè)轉型升級、政府職能轉變等區(qū)域戰(zhàn)略、改革發(fā)展戰(zhàn)略、管理創(chuàng)新戰(zhàn)略的對接。通過實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略，促進了注冊會計師專業(yè)知識領域擴展和服務效能釋放，注冊會計師行業(yè)與各行各業(yè)的關聯度明顯提升，公眾和市場對注冊會計師專業(yè)服務價值、服務能力、服務內容和服務種類的認知明顯提高。

——執(zhí)業(yè)標準國際趨同戰(zhàn)略方面。走向國際是會計師事務所做強做大的重要標志。注冊會計師行業(yè)于2005年啟動執(zhí)業(yè)準則國際趨同戰(zhàn)略，于2006年建立起與國際趨同的執(zhí)業(yè)準則體系。在過去五年里，持續(xù)推進執(zhí)業(yè)準則動態(tài)趨同，為中國注冊會計師走向國際市場創(chuàng)造技術條件。2010年以來，借鑒國際審計準則明晰項目的最新成果，對38項中國注冊會計師審計準則及應用指南進行全面修訂；針對審計報告國際準則的新變化，于2015年啟動了審計報告相關準則及應用指南的制定（修訂）工作；2013年10月和2014年12月先后發(fā)布兩批13個項目共78個問題審計準則問題解答，推動執(zhí)業(yè)準則國際趨同成果有效轉化為注冊會計師審計質量提升的成果；利用海峽兩岸及港澳地區(qū)會計師行業(yè)交流研討會平臺，接受兩岸四地會計職業(yè)組織委托，起草了《注冊會計師職業(yè)判斷指南》，并以此為基礎，發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)判斷指南》，促進提高注冊會計師職業(yè)判斷意識和能力；與香港會計師公會簽署審計準則持續(xù)等效聯合聲明、職業(yè)道德守則等效聯合聲明，內地在港上市公司可以按照內地執(zhí)業(yè)準則進行年度財務報表審計。執(zhí)業(yè)標準的國際趨同成為中國注冊會計師走向國際的亮麗名片。

——行業(yè)信息化戰(zhàn)略方面。五年來，以行業(yè)信息化建設總體方案為引領，完成行業(yè)管理信息系統(tǒng)（二期）建設、注冊會計師考試計算機化改革、法律法規(guī)庫和經濟數據庫建設、大型事務所審計軟件開發(fā)應用、高清視頻會議系統(tǒng)開發(fā)和網絡信息安全改造升級等六大重點項目。通過推動行業(yè)信息化，為事務所做強做大提供技術支撐。

三、服務跟進，提供做強做大的助力

在推動事務所做強做大的過程中，各級注協(xié)堅持需求導向、問題導向，不斷豐富和完善服務，優(yōu)化做強做大的政策、專業(yè)和市場環(huán)境。

——協(xié)調改善政策環(huán)境。一是加強行業(yè)相關立法協(xié)調。與立法機關溝通協(xié)調，促成新《公司法》確立公司法定審計制度、《證券法》合理界定上市公司審計責任、《合伙企業(yè)法》新增“特殊的普通合伙”組織形式、《企業(yè)破產法》明確會計師事務所擔任破產管理人，并對《國有資產法》、《審計法》、《反壟斷法》、《保險法》、《物權法》等20余部法律法規(guī)中涉及行業(yè)職責、資質的條款提出建議，得到立法機關的重視和采納。二是針對注冊會計師執(zhí)業(yè)中遇到的突出難題，協(xié)調并推動相關部門出臺政策措施。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。為此，推動有關部門出臺政策，就注冊會計師銀行函證的格式內容和保密義務，以及銀行回函的工作程序、回函要求、回函的內部控制、集中處理機制和對銀行回函的監(jiān)管工作作出規(guī)范；將銀行回函作為金融服務的內在組成部分，要求受銀監(jiān)會監(jiān)管的政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、郵儲銀行、外資銀行以及其他銀行高質高效反饋函證信息，共同維護金融秩序，夯實市場主體會計信息質量，推動社會信用體系的建設。行業(yè)不正當低價競爭現象由來已久。隨著政府采購項目不斷增多，加上審計輪換制等因素，政府采購中“價低者得”的問題也變得越來越尖銳。中注協(xié)把整治不正當低價競爭作為行業(yè)重點工作來抓。2012年，加大治理行業(yè)不正當低價競爭行為力度，發(fā)布《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當低價競爭行為的通知》，并約談相關事務所負責人，就收費水平較低的審計業(yè)務可能存在的風險作出提示，提醒事務所抵制不正當低價競爭。同時推動制度創(chuàng)新，2014年12月財政部發(fā)布《政府采購競爭性磋商采購方式管理暫行辦法》，規(guī)定了政府采購的新方式，提出了合格的采購需求應具備完整、明確和合規(guī)三個特征，明確競爭性磋商談判的核心是“先明確采購需求、后競爭報價”的兩階段采購模式，倡導“物有所值”的價值目標。

——積極推進公眾認知。一是持續(xù)完善事務所綜合評價指標體系。2011年以來，以突出內部治理和質量控制為重點，先后三次修訂事務所綜合評價指標體系，引導會計師事務所科學發(fā)展，并發(fā)揮綜合評價前百家排名的市場推介功能。二是加強與社會各界的溝通聯系。堅持“開門辦會”，建立與政府部門和重要市場主體的聯系機制；召開中注協(xié)與學界、新聞媒體的溝通會，通報行業(yè)發(fā)展情況，增進各界對行業(yè)情況的了解，征求對行業(yè)建設工作的意見和建議，擴大行業(yè)社會影響。三是開展高端宣傳，提升行業(yè)形象。圍繞行業(yè)中心任務和重點工作，不斷拓展行業(yè)宣傳的形式和渠道，加強與新聞媒體的溝通。五年中，全國各類媒體報道行業(yè)工作4000余篇次；充分利用《中國注冊會計師》會刊、非執(zhí)業(yè)會員電子刊、《工作簡報》《情況通報》《行業(yè)發(fā)展研究資料》、網站微信平臺、《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展報告》等自有媒體，深入做好行業(yè)宣傳工作。

——深化監(jiān)督，促進提高行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)質量。全面改革執(zhí)業(yè)質量檢查制度，貫徹落實風險導向監(jiān)管理念，建立起以周期性檢查為基礎、防范系統(tǒng)風險為核心、體現獨立監(jiān)管要求、與國際普遍認可監(jiān)管制度趨同的事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度，實現質量控制體系檢查與業(yè)務項目質量檢查并重、職業(yè)道德檢查與技術程序檢查并重、建立檢查質量保證機制與完善檢查技術并重、檢查專家隊伍建設與檢查制度改革并重、落實注協(xié)監(jiān)管責任與落實審計責任并重等“五個并重”的改革目標，把防范系統(tǒng)風險作為執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重點，引導事務所將工作重心轉移到完善內部治理機制和健全質量控制體系上，促進提升注冊會計師行業(yè)系統(tǒng)風險防范的能力。

——細化專業(yè)指導。為指導改進會計師事務所治理，制訂《會計師事務所內部治理指南》《會計師事務所合并程序指引》《合伙會計師事務所協(xié)議范本》《有限責任會計師事務所章程范本》《會計師事務所特殊普通合伙協(xié)議范本》等指導文件；為鞏固執(zhí)業(yè)標準國際趨同成果，促進執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行到位，修訂《財務報表審計工作底稿編制指南》，制訂《小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制指南》《企業(yè)內部控制審計工作底稿編制指南》，就職業(yè)懷疑、函證、會計分錄測試、集團財務報表審計等發(fā)布78個題解答，編發(fā)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則講解》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》；為注冊會計師拓展新業(yè)務提供專業(yè)指導，制訂《醫(yī)院財務報表審計指引》《基金會財務報表審計指引》《高校財務報表審計指引》《商業(yè)銀行審計指引》等針對特定實體的審計指南。

十二五期間，注冊會計師行業(yè)做強做大取得明顯成效。

第一，行業(yè)整體規(guī)模和服務能力顯著提高。“十二五”期間，行業(yè)服務對象從公司企業(yè)顯著擴展到政府部門、事業(yè)單位、農村基層組織和經濟實體、非營利組織等領域，新業(yè)務種類大幅拓展，非鑒證業(yè)務收入占行業(yè)總收入的比重由2010年度的16%提高到2015年度的30%。行業(yè)服務的客戶單位由350萬家增至420萬家以上。

第二，成長出一批執(zhí)業(yè)質量優(yōu)、社會信譽好的事務所。這些事務所堅持誠信執(zhí)業(yè)理念和合伙經營精神，圍繞內部管理“五統(tǒng)一”要求，不斷夯實內部治理和管理的基礎，成為行業(yè)做強做大的典范和標桿。2016年會計師事務所綜合評價前百家信息顯示，業(yè)務收入超過1億元的事務所有49家，業(yè)務收入超過10億元的事務所有13家，超過20億元的事務所有6家，超過30億元的事務所有4家，比“十一五”末大幅增加；前百家會計師事務所業(yè)務收入合計464.87億元，占全行業(yè)總收入的67.4%，較“十一五”末明顯提高。

第三，事務所國際服務能力有效提升。截至2015年12月，有19家事務所加入國際會計公司，瑞華、致同、立信、天職國際等一批事務所的高管躋身相關國際網絡的高層決策機構。信永中和、利安達發(fā)起設立的自主品牌國際網絡，在國際排名中榜上有名。有70余家事務所在境外設立分支機構、成員機構或聯系機構90余家，11家事務所獲準從事香港H股審計業(yè)務，40余家事務所在美國公眾會計監(jiān)督委員會登記，全行業(yè)國際業(yè)務收入超過90億元，行業(yè)服務觸及世界各主要區(qū)域。

下一步，注冊會計師行業(yè)將圍繞服務“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，緊緊抓住經濟轉型升級和“一帶一路”戰(zhàn)略提供的巨大機遇和賦予的歷史責任，以做強做大為總目標，以國際化為引領，深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系，做強做大與做精做專并重，做強與做大并進，進一步提升服務國家建設的能力。

來源中國注冊會計師協(xié)會

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