2014年注會考試《稅法》預習：營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

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　　知識點：營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

　　1.郵電業(yè)務征稅問題

　?。?）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　?。?）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　?。?）電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　2.其他與增值稅的劃分問題：

　　（1）燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　?。?）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。

　　3.銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務的征稅問題

　?。?）自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照規(guī)定分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。

　　（2）納稅人的認定。規(guī)定中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。

　　征管要求：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

　　（3）納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務的行為，應按提供泥漿工程勞務項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　4.商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題

　　對商品企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5％）征收營業(yè)稅。

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。